Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.658.2024.4.MK

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym przez organ podatkowy była ocena skutków podatkowych zawarcia umowy cash poolingu przez spółkę z o.o. oraz inne podmioty powiązane, dotycząca potencjalnego powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń oraz skutków podatkowych transferów środków pieniężnych pomiędzy rachunkami w ramach systemu cash pooling, w kontekście ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy, zgodnie z którym wzajemne poręczenia w ramach systemu cash poolingu nie generują przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Zawieranie poręczeń ma charakter wzajemny i służy zwiększeniu efektywności zarządzania finansowego, co nie prowadzi do nieodpłatnego przysporzenia. Ponadto, transfery sald pomiędzy rachunkami w ramach cash pooling, dokonywane w celu bilansowania, nie generują przychodów ani kosztów podatkowych, gdyż nie stanowią definitywnego przysporzenia majątkowego. Opodatkowaniu podlegają jedynie odsetki faktycznie otrzymane lub zkapitalizowane z tytułu nadwyżek finansowych.