Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.624.2024.2.AS

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu Spółki wydatków poniesionych na składki na ubezpieczenie na życie z UFK dla Członka Zarządu i Prokurenta. Uzupełnili go Państwo pismem z 18 grudnia 2024 r. (wpływ 20 grudnia 2024 r.)

Treść wniosku jest następująca.

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca - X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, (…), z siedzibą w (…) prowadzi działalność w zakresie (…). Wnioskodawca jest podatnikiem podatku od osób prawnych. Spółka kapitałowa (dalej jako: „Spółka”, „Podatnik”, „Wnioskodawca”) jest podatnikiem podatku od osób prawnych. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 r. (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 931 ze zm., dalej jako: „Ustawa VAT”). Spółka ma nieograniczony obowiązek podatkowy na terenie Rzeczypospolitej Polskiej. Zarząd Spółki jest dwuosobowy i jest w Spółce prokurent. Dla Prokurenta, który współpracuje ze spółką na zasadach B2B, podstawą prawną jest umowa o współpracy. Dla Członka Zarządu, który pełni swoją funkcję jest uchwała o powołaniu. Ze względu na umowę B2B z prokurentem na Spółce nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

Na Spółce jak na razie nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie wynagrodzenia dla Członka Zarządu, ponieważ będzie ono wypłacone w formie dywidendy. Spółka dopiero wtedy przy jej wypłacie będzie pełniła rolę płatnika podatku dochodowego, kiedy to z wypracowanego zysku, na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników zostanie ona wypłacona. Członek zarządu jest wspólnikiem w Spółce, Prokurent nie jest.