Interpretacja indywidualna z dnia 19 grudnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.511.2024.3.IN

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych przyjęcia, że:

• kalkulując podstawę opodatkowania ryczałtem, Spółka powinna ustalać podstawę jako tą część zysku netto, określonego zgodnie z przepisami o rachunkowości, która na mocy stosownej uchwały zgromadzenia wspólników została przeznaczona do wypłaty wspólnikom lub wypłacona lub rozdysponowano nią w jakiejkolwiek innej formie – jest prawidłowe;
• wystąpienie dochodów z tytułu ukrytych zysków lub dochodów z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą nie wpłynie na zakres lub sposób opodatkowania dochodu z tytułu podzielonego zysku lub dochodu z tytułu zysku netto – jest prawidłowe;
• wykazania kwoty należnego ryczałtu z tytułu podzielonego zysku w pozycji J „Podatek dochodowy” sprawozdania finansowego sporządzanego za rok obrotowy, w którym zostanie podjęta uchwała o podziale lub pokryciu wyniku finansowego, a nie za rok, za który jest sporządzane sprawozdanie finansowe wykazujące wynik netto przeznaczony na wypłatę dywidendy – jest prawidłowe;
• ujęcia w sprawozdaniu finansowym za rok obrotowy przewidywanej kwoty Ryczałtu w pozycji „Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku” zmniejszającej wynik brutto za ten rok (w pozycji K rachunku zysków i strat sporządzanego w wariancie kalkulacyjnym wg załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości) – jest nieprawidłowe.
• jeżeli udziałowcy zatwierdzając sprawozdanie finansowe za dany rok obrotowy przypadający w okresie opodatkowania Ryczałtem podejmą uchwałę o podziale zysku netto za ten rok w ten sposób, iż cała kwota zysku netto zostanie przeznaczona na wypłatę dywidendy - wówczas cała kwota zysku netto będzie kwalifikowana zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 Ustawy CIT jako dochód z tytułu podzielonego zysku stanowiący jednocześnie podstawę opodatkowania 20% podatkiem CIT –