Czy spółka na estońskim CIT może regulować gotówką transakcje powyżej 15 000 zł

Z art. 19 ustawy – Prawo przedsiębiorców wynika obowiązek dokonywania i przyjmowania niektórych płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy. Obowiązek ten istnieje, jeżeli łącznie spełnione są dwa warunki, tj.:

1. stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
2. jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

Obowiązek ten obciąża również spółki korzystające z opodatkowania estońskim CIT. Nie ma bowiem przepisu wyłączającego stosowanie art. 19 ustawy – Prawo przedsiębiorców w stosunku do takich spółek. 

Zatem w przypadku transakcji z przedsiębiorcami o wartości przekraczającej 15 000 zł Państwa spółka ma obowiązek dokonywania i przyjmowania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego. Płatności takich Państwa spółka nie powinna zatem dokonywać ani przyjmować w gotówce.

Czy spółka na estońskim CIT ponosi konsekwencje za regulowanie transakcji powyżej 15 000 zł gotówką

W przeszłości obowiązek regulowania transakcji powyżej 15 000 zł gotówką był pozbawiony sankcji za jego naruszenie. Obecnie istnieją przepisy wyłączające możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów płatności dokonanych z naruszeniem tego obowiązku. W przypadku podatników CIT sankcja ta wynika z przepisów art. 15d updop. Jednak nie ma ona zastosowania do podatników korzystających z opodatkowania estońskim CIT, gdyż tacy podatnicy nie rozpoznają kosztów uzyskania przychodów. Jednocześnie przepisy określające opodatkowanie estońskim CIT nie przewidują żadnej dodatkowej sankcji nakładanej na podatników naruszających obowiązek wynikający z art. 19 ustawy – Prawo przedsiębiorców.

W związku z tym należy uznać, że w przypadku transakcji z przedsiębiorcami o wartości przekraczającej 15 000 zł Państwa spółka nie powinna dokonywać ani przyjmować płatności gotówką. Jednak dokonywanie lub przyjmowanie takich płatności nie wiąże się z żadnymi sankcjami dla spółki dopóki ta korzysta z opodatkowania estońskim CIT.

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego