Interpretacja indywidualna z dnia 20 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.440.2024.1.AS

Czy Spółka może skorzystać z preferencji wynikających z art. 28j ust. 2 ustawy o CIT w pierwszym roku opodatkowanie ryczałtem, tj. w okresie od 1 września 2022 r. do 31 grudnia 2023 r. Jeżeli na pierwsze pytanie odpowiedź będzie negatywna, Spółka powzięła wątpliwość, czy spełnia warunki określone w art. 28j ust. 3. pkt 1, tj. czy jako mały podatnik spełnia warunki zatrudnienia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnychjest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 sierpnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

-czy Spółka może skorzystać z preferencji wynikających z art. 28j ust. 2 ustawy o CIT w pierwszym roku opodatkowanie ryczałtem, tj. w okresie od 1 września 2022 r. do 31 grudnia 2023 r.,

-jeżeli na pierwsze pytanie odpowiedź będzie negatywna, Spółka powzięła wątpliwość, czy spełnia warunki określone w art. 28j ust. 3. pkt 1, tj. czy jako mały podatnik spełnia warunki zatrudnienia.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej również jako: „Spółka”) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka została utworzona 23 sierpnia 2022 r. i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z umową Spółki, pierwszy rok obrotowy Wnioskodawcy zakończył się 31 grudnia 2023 r. Spółka od 1 września 2022 r. dokonała wyboru opodatkowania na zasadach rozdziału 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 2805, tj. z dnia 29 grudnia 2023 r.; dalej również jako: „ustawa o CIT”) - ryczałtem od dochodów spółek (dalej: „estoński CIT”). W tym celu Wnioskodawca dokonał wszelkich czynności wymaganych do objęcia jej estońskim CIT, w tym złożył właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego zawiadomienie według ustalonego wzoru, informujące o dokonanym wyborze. Spółka złożyła do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego deklaracje CIT-8 wraz z załącznikiem CIT/KW. Ponadto spółka zgodnie z art. 28j ust. 5 z dniem 31 sierpnia 2022 r. zamknęła księgi rachunkowe i otworzyła je z dniem 1 września 2022 r., tj. na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem. Spółka od 1 października 2022 r. zatrudniła dwóch pracowników, którzy 24 kwietnia 2023 r. stali się udziałowcami Spółki. Następnie Spółka zatrudniła nowego pracownika 6 października 2023 r., który nie jest udziałowcem Spółki. Pracownik ten pracuje w Spółce nadal. Spółka w pierwszym roku opodatkowania ryczałtem spełniała warunki, o których mowa w art. 4a pkt 10 ustawy o CIT.