Interpretacja indywidualna z dnia 15 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.714.2024.2.JM

Powstanie dochodu z niezrealizowanych zysków po zmianie rezydencji podatkowej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 września 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 29 sierpnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy powstania dochodu z niezrealizowanych zysków po zmianie rezydencji podatkowej.

Uzupełnił go Pan – na wezwanie – pismem z 9 października 2024 r. (data nadania 9 października 2024 r., data wpływu 14 października 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, obywatelem Polski. Do 17 kwietnia 2022 r. posiadał Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce (był Pan traktowany jako polski rezydent podatkowy) w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm., dalej „ustawa o PIT”) i podlegał Pan w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

W obliczu możliwości kontynuacji swojego rozwoju zawodowego poza granicami kraju, która pojawiła się przed dwoma laty, wraz z małżonką przeprowadził się Pan do Belgii, gdzie przeniósł Pan centrum swoich interesów życiowych (osobistych i gospodarczych).

W konsekwencji, od 18 kwietnia 2022 r., zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT, podlega Pan ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i nie posiada Pan miejsca zamieszkania do celów podatkowych w Polsce (jest Pan traktowany jako polski nierezydent podatkowy).

Tym samym, z dniem 18 kwietnia 2022 roku zmienił Pan swoją rezydencję podatkową z polskiej na belgijską (dalej: „Zmiana Rezydencji”) oraz posiada miejsce zamieszkania do celów podatkowych w Belgii w rozumieniu art. 4 ust. 1 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (dalej: „UPO”).