Interpretacja indywidualna z dnia 22 listopada 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.693.2024.4.JM

Brak obowiązku korekty podatku od opłaty oraz rat leasingowych w związku z rozwiązaniem umowy leasingu ciągnika siodłowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 sierpnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 22 sierpnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku obowiązku korekty odliczonego podatku VAT od opłaty oraz rat leasingowych w związku z rozwiązaniem umowy leasingu ciągnika siodłowego oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 30 października 2024 r. (wpływ 30 października 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT, który w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej użytkuje ciągnik siodłowy na podstawie umowy leasingu. Umowa leasingu została zawarta dnia XX.YY.2021 r. na czas określony 36 miesięcy. Pojazd dostarczono XX.YY.2022 r. Zatem okres leasingowania trwa od czerwca 2022 r. do maja 2025 r. Wartość netto przedmiotu leasingu na dzień zawarcia umowy wynosiła X zł. Na dzień złożenia niniejszego wniosku została wpłacona opłata wstępna w kwocie X zł netto oraz spłacono 27 miesięcznych rat na kwotę netto X zł. Wartość końcową wykupu ustalono na kwotę netto X zł. Powyższa umowa spełnia zatem warunki leasingu operacyjnego zgodnie z art. 23b ustawy o PIT tj.: - została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome (dla ciągników siodłowych to jest 36 miesięcy), - suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, jest wyższa niż wartość początkowa środka trwałego (w Pana przypadku to kwota X zł netto), - przychód finansującego oraz odpowiednio koszt uzyskania przychodów korzystającego stanowią opłaty ustalone w umowie leasingu operacyjnego ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania przedmiotu umowy. Opłata wstępna oraz comiesięczne raty w kwocie netto zostały zaliczone przez Wnioskodawcę jako koszt uzyskania przychodu, a kwota podatku VAT została zaliczona jako podatek naliczony do odliczenia i pomniejszyła należny VAT. W związku z odejściem z firmy pracownika (kierowcy) w 2024 r. Wnioskodawca nie zamierza kontynuować działalności gospodarczej w zakresie usług transportu, planuje więc zakończyć przedterminowo umowę leasingu z dnia XX.YY.2021 r. i wykupić ciągnik siodłowy od leasingodawcy. Należy tu zaznaczyć, iż zakończenie umowy leasingu nastąpi w okresie krótszym niż minimalny wymagany okres stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji. Przedmiot leasingu po wykupie będzie przyjęty na stan środków trwałych, a w najbliższym czasie sprzedany.