Interpretacja indywidualna z dnia 25 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.615.2024.3.MK1

Podatek z niezrealizowanych zysków (exit tax) - IKE, PPK.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe - w zakresie dotyczącym uznania, że środki zgromadzone na koncie PPK i IKE nie mieszczą się w dyspozycji art. 30da ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w zakresie dotyczącym terminu płatności podatku z niezrealizowanych zysków;
• nieprawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 sierpnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 2 października 2024 r. (wpływ 7 października 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego po uzupełnieniu wniosku

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną, obywatelem Polski, prowadzącym działalność gospodarczą (…) i związaną z (…), do 31 grudnia 2022 roku posiadał nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm., „Ustawa o PIT”).

Od 1 stycznia 2023 roku Wnioskodawca nie jest już polskim rezydentem podatkowym. Z dniem 1 stycznia ubiegłego roku Wnioskodawca wraz z rodziną przeprowadził się do Rumunii, gdzie przeniósł centrum swoich interesów życiowych (osobistych i gospodarczych) i stał się rumuńskim rezydentem podatkowym, co w razie potrzeby może potwierdzić certyfikatem rezydencji podatkowej uzyskanym od organów podatkowych w Rumunii. Jednocześnie w dziesięcioletnim okresie poprzedzającym dzień zmiany rezydencji podatkowej na rumuńską Wnioskodawca posiadał miejsce zamieszkania w Polsce przez łącznie ponad 5 lat.