Interpretacja indywidualna z dnia 25 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.387.2024.3.MK

Czy Wnioskodawca w prawidłowy sposób dokonał korekty przychodu podatkowego w lutym 2024 roku, tj. w okresie wystawienia Faktury Korygującej? (pytanie oznaczone we wniosku nr 2).

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Wnioskodawca w prawidłowy sposób dokonał korekty przychodu podatkowego w lutym 2024 roku, tj. w okresie wystawienia Faktury Korygującej.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 września 2024 r. (wpływ 27 września 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu (…) 2022 roku zawarto umowę (dalej: „Umowa”) na sprzedaż (...) hal (...) niezwiązanych trwale z gruntem na kwotę brutto (…) zł (słownie: (…)), na co składała się kwota netto w wysokości (…) zł (…) oraz kwota podatku VAT w wysokości (…) zł (słownie: (…)). Sprzedawcą w tej transakcji był Wnioskodawca, a nabywcą firma X (dalej: „Nabywca”).

Zarówno Wnioskodawca, jak i Nabywca funkcjonują w formie spółek z ograniczoną odpowiedzialnością oraz są czynnymi podatnikami podatku VAT. Umowa definiowała, iż płatność za jej przedmiot nastąpi w formie ratalnej, podzielonej na 36 płatności. Pierwsza rata zobowiązywała do płatności (…) zł (słownie: (…)) netto + VAT do 31 grudnia 2022 roku. Pozostałe raty miały być płatne w okresach comiesięcznych w wysokości (…) zł (słownie: (…)) netto + VAT, aż do 30 listopada 2025 roku. W Umowie zawarto szereg obowiązków po stronie Nabywcy, m.in. obowiązek terminowej płatności każdej z rat w ramach rozliczeń przewidzianych w Umowie. Umowa dawała Wnioskodawcy prawo do jej odstąpienia w sytuacji, gdy Nabywca będzie zalegał z zapłatą co najmniej czterech dowolnych rat. W Umowie zapisano ponadto, iż przeniesienie prawa własności przedmiotu Umowy następuje dopiero po zapłacie całości ceny sprzedaży, tj. (...) zł – do tego czasu właścicielem hal (...) pozostaje Wnioskodawca.