Interpretacja indywidualna z dnia 7 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.373.2024.3.AK

Przychody i koszty uzyskania przychodów z tytułu transakcji cash poolingu

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

- środki automatycznie przelewane (tzw. sweepy) po każdej transakcji w celu wyrównania ujemnego lub dodatniego salda Rachunku Szczegółowego Wnioskodawcy, jako uczestnika systemu cash poolingu, do ustalonego poziomu wynoszącego zero będą stanowiły dla Wnioskodawcy odpowiednio przychody podatkowe lub koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych,

- odsetki przysługujące lub obciążające Wnioskodawcę w związku z realizacją cash poolingu będą stanowiły dla Wnioskodawcy odpowiednio przychody podatkowe lub koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy CIT w momencie ich kapitalizacji lub faktycznej zapłaty,

- odsetki obciążające Wnioskodawcę w związku z uczestnictwem w transakcjach cash-poolingu będą podlegały ograniczeniom w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wynikającym z art. 15c ustawy CIT,

- w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu, w ramach umowy zawartej z Pool Leaderem, po stronie Wnioskodawcy wystąpi przychód z tytułu nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń,

- w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu, na Wnioskodawcy będzie spoczywał obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art. 11k ust. 1 ustawy CIT, jeśli transakcje pomiędzy Wnioskodawcą a Pool leaderem przekroczą w danym roku obrotowym wartości wskazane w art. 11k ust. 2 pkt 2 ustawy CIT i jednocześnie nie zostaną spełnione warunki wyłączające obowiązek sporządzenia dokumentacji,