Interpretacja indywidualna z dnia 3 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.610.2024.1.SM

Rozpoznanie transakcji zakupu z dostawą na terenie Unii Europejskiej jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru oraz wykazanie WNT w deklaracji i brak wykazania w informacji podsumowującej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 lipca 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 30 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy rozpoznania transakcji zakupu z dostawą przez …firmę z jej magazynów na terenie Unii Europejskiej jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru oraz wykazania WNT w deklaracji i braku wykazania w informacji podsumowującej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi indywidualną działalność gospodarczą pod firmą (…). Wnioskodawca będzie miał zarejestrowaną ww. działalność do podatku VAT (będzie czynnym płatnikiem VAT), także w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych (VAT-UE). Wnioskodawca nie będzie posiadał rejestracji w zakresie podatku od towarów i usług w żadnym innym kraju Unii Europejskiej, poza Polską.

W ramach bieżącej działalności gospodarczej Wnioskodawca będzie dokonywał zakupu towaru poprzez zagraniczne platformy sprzedażowe (…) od firmy posiadającej swój adres rejestracji w...

Dostawa towaru od sprzedawcy towaru odbywa się na warunkach incoterms DDP Delivered Duty Paid (dostarczone cło opłacone), co jest wskazane w warunkach zamówienia a następnie w fakturze końcowej (…), którą otrzyma od sprzedawcy.

Zgodnie z tym wg wiedzy Wnioskodawcy odprawy celnej na terytorium UE dokonuje sprzedawca. Towar będzie dostarczany do Wnioskodawcy przez firmy kurierskie (...) na zlecenie …firmy z magazynów na terenie Unii Europejskiej. To oznacza, że na kurierskich listach przewozowych jako odbiorca będzie wskazana firma, natomiast jako nadawca będzie wskazany adres magazynu na terytorium Unii Europejskiej należącego do innej firmy niż …sprzedawca. Mogą to być magazyny w dowolnym kraju Unii Europejskiej, innym niż Polska. Na liście przewozowym dotyczących dostarczenia towaru na adres Wnioskodawcy nie będzie pojawiać się nazwa …firmy, od której Wnioskodawca dokonuje zakupu, lecz nazwa nieznanej firmy, z którą Wnioskodawca nie posiada relacji biznesowych. Faktury sprzedaży towaru wystawiane będą na rzecz firmy Wnioskodawcy bezpośrednio przez firmę z…, po dostawie towaru. Opiewają na cenę sprzedaży oraz koszt przesyłki. Na fakturach nie są wyszczególnione żadne dodatkowe koszty, oraz nie jest wyszczególnione, za jaki odcinek transportu są policzone koszty transportu. Faktury od …sprzedawcy nie zawierają numeru identyfikacyjnego VAT UE. Wnioskodawca nie ma wiedzy, czy sprzedawca jest zarejestrowany jako podatnik na terytorium UE. W związku z tym Wnioskodawca nie ma możliwości wpisania prawidłowego numeru identyfikacyjnego VAT UE sprzedawcy w informacji podsumowującej VAT UE. Wnioskodawca będzie uwzględniał te transakcje w deklaracji JPK_V7M jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Jako podstawę opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Wnioskodawca przyjmuje cenę nabycia towaru wraz z kosztami przesyłki zgodną z wystawioną przez sprzedawcę fakturą. Wnioskodawca nie dysponuje dokumentami celnymi sprzedającego, wobec tego nie wlicza ich do podstawy opodatkowania. Wnioskodawca transakcję ujmuje na podstawie faktury otrzymanej od sprzedawcy po odebraniu towaru jako nabycie wewnątrzwspólnotowe w deklaracji JPK_V7M (poz. 23 i poz. 24) zgodnie z datą otrzymania faktury. W informacji podsumowującej VAT-UE Wnioskodawca nie ujmuje tych transakcji, ponieważ nie dysponuje numerem VAT UE sprzedawcy.