Interpretacja indywidualna z dnia 24 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.380.2024.5.PK

Skutki podatkowe wypłaty zysków sprzed przekształcenia i przejścia na estoński CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 lipca 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 18 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie sposobu ujęcia zysków sprzed przekształcenia Spółki w związku z opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółki.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej (dalej: Spółka). W Spółce jest 3 wspólników. Wszyscy wspólnicy posiadają nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

W ostatnich 5 latach w Spółce nie zanotowano strat i Spółka posiada zyski z lat ubiegłych, które były sukcesywnie przekazywane na kapitał zapasowy. Ponieważ wszyscy wspólnicy podlegali opodatkowaniu na bieżąco z tytułu całości osiągniętych przychodów pomniejszonych o koszty ich uzyskania – zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. 2024, poz. 226; dalej: ustawa o PIT) – zyski wypracowane w ramach Spółki były już opodatkowane przez wspólników.

Wspólnicy wpłacali w tym zakresie miesięczne zaliczki na podatek dochodowy, a po zakończeniu roku podatkowego składali zeznanie roczne i wpłacali ewentualną różnicę, wynikającą z zeznania rocznego.

W chwili obecnej Wspólnicy planują przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością zgodnie z przepisami Działu III (Przekształcenia spółek) ustawy z dnia 15 września 2000 r. kodeks spółek handlowych (tj. Dz.U. z 2024 r. poz. 18; dalej: k.s.h.).

Wspólnicy planują, że przed datą przekształcenia podejmą uchwałę o podziale między wspólników dotychczas niewypłaconych zysków z lat ubiegłych. Wspólnicy planują, że powyższa kwota zostanie wypłacona już po przekształceniu spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością – jednorazowo lub w ratach.