Interpretacja indywidualna z dnia 23 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.453.2024.1.MBD

Wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia, czy wypłata zysków z jednoosobowej działalności gospodarczej przez Spółkę Przekształconą będzie podlegała opodatkowaniu CIT estońskim.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

· wypłata przez Spółkę Przekształconą na rzecz Przedsiębiorcy Przekształcanego Zysków z JDG będzie podlegała opodatkowaniu CIT estońskim, w sytuacji kiedy wypłata Zysków z JDG nastąpi w okresie, kiedy Spółka Przekształcona będzie podlegała opodatkowaniu CIT estońskim,

· wypłata przez Spółkę Przekształconą na rzecz Przedsiębiorcy Przekształcanego Zysków z JDG, będzie podlegała opodatkowaniu CIT estońskim, w sytuacji kiedy wypłata Zysków z JDG nastąpi po zakończeniu okresu, kiedy Spółka Przekształcona będzie podlegała opodatkowaniu CIT estońskim.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, która podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce (dalej również jako: „Sp. z o.o.” lub „Spółka Przekształcona”), która powstała z przekształcenia w trybie art. 551 § 5 w zw. z art. art. 584 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t. j. z 7 grudnia 2023 r. (Dz.U. z 2024 r. poz. 18); dalej również jako: „KSH”), jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę fizyczną - Pana (…) (dalej również jako: „Przedsiębiorca Przekształcany”). Przekształcenie zostało potwierdzone wpisem do Krajowego Rejestru Sądowego w dniu 1 grudnia 2021 r. Zasadniczym skutkiem przekształcenia Przedsiębiorcy Przekształcanego w Sp. z o.o. było przejście na Sp. z o.o. wszelkich praw i obowiązków Przedsiębiorcy Przekształcanego (tzw. sukcesja uniwersalna). Przed przekształceniem Przedsiębiorca Przekształcany, tj. do 30 listopada 2021 r. prowadził jednoosobową działalność gospodarczą (dalej jako: „JDG”). Dochody uzyskiwane w ramach prowadzonej JDG Przedsiębiorcy Przekształcanego podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (dalej również jako: „podatek PIT”) na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. z 9 lutego 2024 r. (Dz.U. z 2024 r. poz. 226); dalej również jako: „ustawa PIT”). Zyski osiągane przez Przedsiębiorcę Przekształcanego w ramach JDG w części, w jakiej nie były przeznaczane na potrzeby prywatne Przedsiębiorcy Przekształcanego, były kumulowane w ramach JDG (dalej również jako: „ZYSK z JDG”). Oznacza to, że nie były one przeznaczane i przekazywane do majątku prywatnego Przedsiębiorcy Przekształcanego. Zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i przepisami prawa podatkowego, Zysk z JDG — przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej został opodatkowany podatkiem PIT. Oznacza to, że Przedsiębiorca Przekształcany obliczał i wpłacał w trakcie roku podatkowego do właściwego urzędu skarbowego miesięczne zaliczki na podatek PIT, a po zakończeniu roku podatkowego składał zeznanie roczne i wpłacał ewentualną różnicę między należnym podatkiem a sumą uiszczonych w danym roku podatkowym zaliczek. W związku z przekształceniem na dzień wpisu Spółki Przekształconej do rejestru przedsiębiorców KRS, tj. 1 grudnia 2021 r. został przygotowany bilans powstałej na skutek przekształcenia Sp. z o.o. Zyski z JDG zostały wykazane po stronie pasywów jako kapitał własny Spółki Przekształconej. Zyski z JDG nie zostały przed przekształceniem przekazane na prywatne konto Przedsiębiorcy Przekształcanego. W następstwie przekształcenia, Zysk z JDG stał się częścią kapitałów własnych Spółki Przekształconej i został wykazany w pozycji bilansu kapitał (fundusz) zapasowy oraz w pozycji nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji). W konsekwencji możliwe jest dokładne wskazanie, jaka część kapitału Spółki Przekształconej stanowi Zysk z JDG.