Interpretacja indywidualna z dnia 24 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.477.2024.1.MST

Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów operacyjnych banku.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

•prawidłowe w zakresie możliwości uznania kosztów operacyjnych Banku za koszty uzyskania przychodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (sprzedaży jednostek uczestnictwa w funduszach ETF) oraz

•nieprawidłowe w zakresie możliwości uznania ww. kosztów za koszty uzyskania przychodu z dywidend zagranicznych.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 lipca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów operacyjnych Banku. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan polskim rezydentem podatkowym. Od 2018 roku jest Pan klientem banku „A” w Szwajcarii. Bank inwestuje w ETF (Exchange Traded Funds – fundusze inwestycyjne notowane na giełdzie). W danym okresie kupuje jednostki uczestnictwa tych funduszy, potem przy lepszej koniunkturze je sprzedaje. Ma przy tym swoje koszty operacyjne, które corocznie musi Pan płacić w całości – jako jedna, niepodzielna paczka kosztów – będąc klientem tego Banku. Koszty te nazywają się „Bank Charges” i są uwidocznione w „Tax Report” w stosunku rocznym, który bank przesyła Panu każdego roku, aby mógł Pan wypełnić swoje zobowiązania odnośnie podatku dochodowego w Polsce. Gdy Bank sprzedaje jednostki uczestnictwa funduszy ETF, Pan osiąga przychód z tytułu różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną zakupu.

Na „Bank Charges” – według wyjaśnień zamieszczonych w „(...)” – składają się następujące opłaty:

1)administracyjne;

2)za zarządzanie/za doradztwo;

3)depozytariusza;

4)transakcyjne/za księgowanie.