Interpretacja indywidualna z dnia 19 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.318.2024.1.DD

Czy otrzymany zwrot zapłaconego zagranicznego podatku VAT oraz powstałe różnice kursowe nie będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 czerwca 2024 r. za pośrednictwem platformy ePUAP wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej z tego samego dnia, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy otrzymany zwrot zapłaconego zagranicznego podatku VAT oraz powstałe różnice kursowe nie będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie budowy i utrzymania dróg oraz mostów. Od 1 stycznia 2024 r. podatek dochodowy rozlicza na zasadzie ryczałtu od dochodów spółek (tzw. CIT estoński). Jest czynnym podatnikiem VAT i zarejestrowanym podatnikiem VAT UE.

30 stycznia 2024 r. Spółka otrzymała do kontrahenta unijnego fakturę zawierająca dwie pozycje tzn.:

1.zakup narzędzi na kwotę netto: 10.000,00 SEK (korona szwedzka); VAT (szwedzki 25%); 2.500,00 SEK; brutto: 12.5000,00 SEK,

2.opłata aukcyjna: netto 940,00 SEK; VAT: reverse chargé.

Przeliczenia faktury na PLN dokonano zgodnie z art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości, który stanowi: „wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia - (...) - odpowiednio po kursie:

1) (…),

2) średnim ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego ten dzień – w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu, o którym mowa w pkt 1, a także w przypadku pozostałych operacji.