Interpretacja indywidualna z dnia 29 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.362.2024.1.EJ

Czy kwoty opłat ponoszonych przez Wnioskodawcę na rzecz swojego udziałowca z tytułu opisanej umowy najmu (przy założeniu, że opłaty są ustalone na warunkach rynkowych) stanowią dla Wnioskodawcy dochody z tytułu ukrytych zysków podlegające opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 w związku z ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 26 czerwca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia czy kwoty opłat ponoszonych przez Wnioskodawcę na rzecz swojego udziałowca z tytułu opisanej umowy najmu (przy założeniu, że opłaty są ustalone na warunkach rynkowych) stanowią dla Wnioskodawcy dochody z tytułu ukrytych zysków podlegające opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 w związku z ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą prawną (spółką z o.o.), która od (…) r. jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek (czyli formą opodatkowania uregulowaną w rozdziale 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).

Działalność gospodarcza Wnioskodawcy koncentruje się na (…).

Wnioskodawca w prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuje na swoje potrzeby biurowe m.in. lokal użytkowy wynajmowany od osoby fizycznej będącej polskim rezydentem podatkowym, która jest jednocześnie jednym z udziałowców Wnioskodawcy. Najem rozpoczął się od (…) r., a zatem jeszcze przed wyborem przez Wnioskodawcę opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Należy przyjąć założenie, że ww. umowa najmu zachodząca między Wnioskodawcą a udziałowcem jako podmiotami powiązanymi (w tym wysokość odpłatności) została zawarta na warunkach rynkowych. Umowa najmu zostałaby zawarta na analogicznych warunkach również z podmiotem niepowiązanym. Wnioskodawca potrzebował dalszej powierzchni w związku z swoim rozwojem, a najem akurat tego lokalu był podyktowany m.in. tym, że znajduje się on w budynku, w którym mieściła się już powierzchnia biurowa najmowana przez Wnioskodawcę na potrzeby administracyjne, dzięki czemu łatwiej jest organizować i koordynować pracę personelu różnych działów organizacyjnych Wnioskodawcy.