Interpretacja indywidualna z dnia 23 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.343.2024.1.MF

Dotyczy transakcji kontrolowanej pomiędzy Wnioskodawcą, a jego zagranicznym oddziałem.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 czerwca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 czerwca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy transakcji kontrolowanej pomiędzy Wnioskodawcą, a jego zagranicznym oddziałem.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej: „Spółka”) prowadzi działalność gospodarczą poprzez zagraniczny zakład w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych położony w Niemczech.

Spółka wykonuje (…). Spółka nie jest podmiotem powiązanym z niemieckim kontrahentem, na rzecz którego realizowane są usługi, w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W związku z realizacją tego kontraktu Spółka otworzyła oddział - stałą placówkę zarejestrowaną w Niemczech dla potrzeb podatku dochodowego, rozliczającą podatek dochodowy w Niemczech oraz posługującą się tamtejszym numerem identyfikacji podatkowej, zarejestrowaną także w tym kraju dla potrzeb podatku od wartości dodanej. W oddziale zatrudniony jest dyrektor, wyposażony w kompetencje zarządzania oddziałem, w tym reprezentowania oddziału (…). W ramach ustalonego budżetu ma on uprawnienia do dokonywania zakupów na rzecz oddziału. Placówka zasadniczo samodzielnie zaopatruje się w niezbędne materiały, wyposażenie. W niemieckiej filii Spółki na stałe zatrudnionych jest około 20 osób, które wykonują pracę wyłącznie na terenie Niemiec. Kontrahenta niemieckiego fakturuje bezpośrednio niemiecki oddział Spółki. Placówka jest stroną umowy leasingu samochodu z niemiecką firmą leasingową.