Interpretacja indywidualna z dnia 8 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.278.2024.2.AS

Czy w przypadku wyboru przez Spółkę opodatkowania estońskim CIT wynagrodzenie należne wspólnikowi z tytułu wynajmu Nieruchomości będzie stanowić ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, a w konsekwencji będzie podlegać opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek po stronie Spółki.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 czerwca 2024 r. wpłynął za pośrednictwem operatora pocztowego Państwa wniosek z 27 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązku rozpoznania dochodu z tytułu ukrytego zysku.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie Organu –1 sierpnia 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca („Spółka”) jest spółką komandytową, polskim rezydentem podatkowym. Przedmiotem działalności Spółki jest m.in. działalność polegająca na prowadzeniu restauracji oraz działalność hotelarska. Spółka została wpisana do rejestru przedsiębiorców KRS w 2018 r.

Wnioskodawca rozważa wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek („estoński CIT”). Spółka najmuje nieruchomość w postaci obiektu hotelowego (dalej: „Nieruchomość”) w której prowadzona jest działalność gospodarcza, od jednego ze swoich wspólników. Nieruchomość ta nigdy nie stanowiła własności Spółki. Spółka najmuje Nieruchomość od 2018 r.

Najem Nieruchomości przez Spółkę nie jest sposobem na dokapitalizowanie Spółki. Bez najmu Nieruchomości Spółka nie dysponowałaby obiektem, w którym mogłaby prowadzić działalność gospodarczą.

Nieruchomość nie została wniesiona do Spółki, ponieważ celem wspólnika jest zabezpieczenie tego składnika majątku przed ryzykiem wynikającym prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej. Wynagrodzenie z tytułu wynajmu nieruchomości nie jest wyższe niż wynikające z zasad rynkowych. Spółka dysponuje majątkiem niezbędnym do prowadzenia działalności. Sfinansowała nakłady na Nieruchomość, stanowiące jej inwestycję w obcym środków trwałym; jest właścicielem urządzeń takich jak kotły i maszyny energetyczne, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty, urządzenia techniczne, środki transportu.