Interpretacja indywidualna z dnia 1 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.98.2024.2.JKU, 0113-KDIPT2-3.4011.334.2024.3.JŚ

Skutki podatkowe darowizny udziałów oraz ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej i spółce z o.o w zakresie PIT i PSD.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowym od osób fizycznych – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 maja 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 2 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn i podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania przez Pana w darowiźnie udziałów oraz ogółu praw i obowiązków w spółkach.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Państwo (…) (dalej jako „JR”) i (…) (dalej jako „BR”), jako rodzice, chcą dokonać darowizny na rzecz swoich synów: (…) (dalej jako „MR”) oraz (…) (dalej jako „PR”).

Przedmiotem darowizny będą udziały oraz ogół praw i obowiązków w spółkach, w których rodzice i synowie pozostają obecnie wspólnikami.

I. Darowizna ogółu praw i obowiązków (…) Spółka jawna

BR, JR, MR, PR posiadają po 25% ogółu praw i obowiązków w (…) Spółka Jawna (dalej jako „(…)”). Każdy wspólnik jest samodzielnie upoważniony do reprezentacji spółki.

Planowane jest dokonanie darowizny ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej od BR dla jednego syna i JR dla drugiego syna. W wyniku darowizny każdy z rodziców przekaże po 25% ogółu praw i obowiązków posiadanych w (...) na rzecz synów. W wyniku darowizny wyłącznymi wspólnikami (...) staną się PR oraz MR, każdy posiadając po 50% ogółu praw i obowiązków (każdy z synów 25% obecnie posiadanego ogółu praw i obowiązków oraz 25% ogółu praw i obowiązków objętych w wyniku darowizny od jednego z rodziców).

(…) spółka jawna jest właścicielem gruntu, budynków (w miejscowości (…)), lokalu (we (…)), środków trwałych oraz wyposażenia. Nieruchomości oraz cały sprzęt jest przedmiotem najmu na rzecz innego podmiotu powiązanego.