Interpretacja indywidualna z dnia 28 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.184.2024.2.KP

Możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 9 ustawy oraz uwzględnienia faktury korygującej w deklaracji VAT-7.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 marca 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 28 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 9 ustawy oraz uwzględnienia faktury korygującej w deklaracji VAT-7.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 29 kwietnia 2024 r. (wpływ 29 kwietnia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego ostatecznie sprecyzowany w uzupełnieniu do wniosku

2 listopada 2023 r. rozpoczął Pan prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, założonej 15 września 2023 r. Od samego początku chciał być Pan czynnym podatnikiem podatku VAT, dobrowolnie rezygnując ze zwolnienia podmiotowego. Niestety zapomniał Pan złożyć formularz VAT-R.

30 listopada 2023 r. wystawił Pan kontrahentowi fakturę z podatkiem VAT na wysokość netto (…) zł, natomiast 31 grudnia 2023 r. wystawił Pan na wysokość netto (…) zł. Za obie faktury otrzymał Pan od kontrahenta podatek VAT, który następnie zgodnie z terminami uiścił, a JPK złożył.

W styczniu okazało się, że nie jest Pan czynnym podatnikiem VAT, więc nie powinien Pan wystawiać faktur z podatkiem VAT ani opłacać VAT. Chcąc jak najszybciej wyregulować sytuację, chciał Pan złożyć VAT-R wstecz, by być czynnym podatnikiem od początku działalności, lecz pani urzędniczka, z którą Pan rozmawiał, nie widziała takiej możliwości.

Przekroczył Pan natomiast kwotę zwolnienia podmiotowego - przy 61 dniach działalności w 2023 r. wynosiła ona 33 424,66 zł, natomiast 31 grudnia 2023 r. uzyskał Pan łączny obrót roczny w kwocie 46 695,00 zł. Nie minęło jeszcze 7 dni od 31 grudnia 2023 r., więc zgodnie z prawem złożył Pan VAT-R, podając jako przyczynę przekroczenie limitu zwolnienia 31 grudnia 2023 r.