Interpretacja indywidualna z dnia 27 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.403.2024.2.MG

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 kwietnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 17 kwietnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 28 maja 2024 r. (wpływ 28 maja 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium kraju oraz prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Wnioskodawca do celów podatkowych prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Wnioskodawca wykonuje działalność opisaną we wniosku polegającą na pracach programistycznych, których dotyczy wniosek od 1 stycznia 2022 r. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykonuje w sposób systematyczny prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Jest to oprogramowanie tworzone i rozwijane pod potrzeby indywidualne Zleceniodawcy (zwane dalej: „Oprogramowaniem”). Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze prowadzonej działalności gospodarczej. Wskazać należy, że ponosi on również normalną kodeksową odpowiedzialność kontraktową wynikającą z art. 471 i n. kc. W szczególności umowa łącząca ze Zleceniodawcą nie nosi znamion umowy o pracę, w tym Wnioskodawca nie działa pod kierownictwem i w czasie i miejscu wskazanym przez Zleceniodawcę. Strony umówiły się zarówno co do czasu świadczenia, jak i miejsca świadczenia na zasadach swobody umów. W celu łatwiejszego przyjęcia wniosku Wszystkie „oprogramowania”, „aplikacje”, „funkcjonalności”, „rozwiązania”, „efekty”, „utwory” to programy komputerowe, które były i są tworzone bezpośrednio przez Wnioskodawcę. Pojęcia te są używane zamiennie, żeby określić ten sam efekt prac rozwojowych Wnioskodawcy. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca zajmuje się: projektowaniem architektury aplikacji będącej częścią szerzej rozumianego systemu informatycznego, analizą wymagań biznesowych pod kątem tworzenia nowych funkcjonalności oraz ich implementacją/programowaniem, testowaniem zaimplementowanych rozwiązań, w tym pisaniem testów automatycznych, przygotowywaniem specyfikacji technicznej do projektowanych i zaimplementowanych funkcjonalności. Nowo opracowane funkcje oprogramowania mają za zadanie: - możliwość tworzenia profilu kursanta poprzez przypisanie zestawu posiadanych oraz pożądanych umiejętności, które stanowią bazę do rekomendacji kursów i wydarzeń powiązanych z danymi umiejętnościami; - automatyzację gromadzenia danych dotyczących umiejętności kadry pracowniczej oraz stopnia ukończenia kursów; - integrację z zewnętrznymi dostawcami treści szkoleniowych, które mogą zostać zakupione i dodane do portali klientów; - możliwość dodawania i zarządzania lekcjami "on-line" oraz udostępnienie ich pracownikom w celu dokonania samodzielnego zapisu; - tworzenie raportów dla administratorów systemu dotyczących lekcji "on-line",np. popularności lekcji lub samego uczestnictwa; - wsparcie roli "instruktorów" prowadzących lekcje "on-line" poprzez umożliwienie zarządzania lekcjami i listą uczestników; - wsparcie roli "managera" w rozwoju pracowników poprzez możliwość tworzenia "spotkań" (spotkania ad-hoc, serie spotkań ze zdefiniowanym harmonogramem) wraz z agendą i planem rozwoju oraz rejestrowaniem wszelkich istotnych notatek ze spotkania; - możliwość dodawania i zarządzania celami i powiązanymi z nimi wynikami ("Objectives and Key Results"); cele są definiowane na kilku poziomach: organizacji, działów/zespołów oraz indywidualne; - możliwość tworzenia procesów posiadających zestaw kroków, które będą wykonywane przez pracowników w narzuconej kolejności w celu jego ukończenia; kroki procesu posiadają duży stopień personalizacji poprzez możliwość tworzenia szablonów, składających się z zestawu komponentów (np. pole tekstowe, pole wyboru, lista celów przypisanych do pracownika); funkcjonalność wspiera procesy organizacyjne, takie jak: wdrażanie nowych pracowników lub oceny okresowe. Tytułem opisu aplikacji rozwijanej przez Wnioskodawcę należy wskazać platformę szkoleniową i rozwoju ("(…)") umożliwiającą firmom budowanie bazy wiedzy niezbędnej we wdrażaniu i rozwoju pracowników oraz zarządzaniu celami i procesami w organizacji.