Interpretacja indywidualna z dnia 24 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.372.2024.1.MW

Obowiązki płatnika w zakresie opodatkowania wypłaty zaliczki na poczet zysku komplementariusza.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 14 maja 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (dalej – „Wnioskodawca”, „Spółka”) jest kancelarią prawną, prowadzącą działalność w zakresie doradztwa prawnego oraz reprezentacji klientów przed sądami i organami administracji publicznej. Działalność Wnioskodawcy prowadzona jest w formie spółki komandytowej. Spółka została zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego w dniu (…) r. Rok podatkowy Spółki pokrywa się rokiem kalendarzowym, a pierwszy rok obrotowy skończył się w (…) 2023 r.

Wszyscy wspólnicy Spółki oraz sama Spółka podlegają opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów, tj. podlegają pod nieograniczony obowiązek podatkowy na terenie Polski. Spółka prowadzi księgi podatkowe w formie pełnych ksiąg rachunkowych. Zgodnie z przyjętym ładem organizacyjnym Spółki wspólnikiem odpowiadającym za zobowiązania Spółki wyłącznie do sumy komandytowej (komandytariuszem) jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Z kolei wspólnikami odpowiadającymi za zobowiązania Spółki bez ograniczeń oraz prowadzącymi sprawy Spółki są dwie osoby fizyczne będące czynnymi adwokatami (dalej – „Komplementariusze”).

Komplementariusze są polskimi obywatelami oraz podlegają opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów, tj. są polskimi rezydentami podatkowymi w myśl przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226, z późn. zm., dalej – „Ustawa o PIT”). Komplementariusze są również udziałowcami w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością pełniącą funkcje komandytariusza w Spółce oraz jeden z Komplementariuszy pełni funkcje prezesa zarządu komandytariusza Spółki. Z uwagi na bieżące potrzeby operacyjne aktualnie Spółka zamierza wypłacać w 2024 r. oraz w latach następnych, w różnej wysokości i z różną częstotliwością (zależne to będzie od decyzji wspólników), zaliczki komplementariuszom i komandytariuszowi na poczet udziału w zysku Spółki za dany rok obrotowy. Możliwość wypłaty zaliczek na poczet zysków w trakcie roku podatkowego przewidziana jest w umowie Spółki. W stanie zdarzeniu przyszłym będącym przedmiotem wniosku dokumentem, na podstawie którego Spółka dokonywać będzie wypłaty wspólnikom zaliczek na poczet udziału w zyskach Spółki, będzie uchwała wspólników.