Interpretacja indywidualna z dnia 18 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.276.2024.2.AKR

Skutki podatkowe zwrotu wkładu mieszkaniowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych:

-opisanego stanu faktycznego dotyczącego zwrotu wkładu mieszkaniowego w części nabytej w drodze spadku jest nieprawidłowe,

-opisanego zdarzenia przyszłego dotyczącego zwrotu wkładu mieszkaniowego - będącego skutkiem rozliczenia lokalu z osobą, której wkład mieszkaniowy będzie zwrócony na podstawie innych przesłanek niż nabycie spadku, niepodlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn, w części dotyczącej wskazania zakresu przychodu podlegającego zwolnieniu jest nieprawidłowe, oraz prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 marca 2024 r. złożyli Państwo wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zwrotu wkładu mieszkaniowego. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 3 czerwca 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Stan faktyczny

Na podstawie umowy o ustanowieniu spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego z 12 września 2003 r. Państwo … i … małżonkowie … nabyli lokal nr … przy ul. … w …. Pan … … zmarł 30 kwietnia 2014 r. Po jego śmierci Pani … … wraz z synem … … odrzucili spadek po mężu i ojcu … … aktem notarialnym w maju 2014 r. Według posiadanych przez Wnioskodawcę - Spółdzielnię Mieszkaniową dokumentów spadek po … … odziedziczyli: drugi syn … … oraz ewentualni zstępni Pana …, który odrzucił spadek po ojcu. Pani … … zmarła 10 października 2021 r. Na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w … I Wydział Cywilny spadek po … … nabył w całości syn … ….. Postanowienie nie wymienia literalnie co w chodzi w masę spadkową po zmarłej, stwierdza natomiast, że całość spadku nabył syn … …. Przedmiotowy lokal został przekazany do Spółdzielni Mieszkaniowej 25 października 2022 r. przez Pana … …, celem rozliczenia odziedziczonego wkładu mieszkaniowego po zmarłej … …. 11 stycznia 2023 r. Spółdzielnia zbyła ww. lokal w drodze przetargu. Po potrąceniu wszystkich kosztów związanych ze zbyciem i eksploatacją lokalu, Spółdzielnia Mieszkaniowa rozliczyła wkład mieszkaniowy. 23 lutego 2023 r. wypłacono Panu … … kwotę 79 049,80 zł. Spółdzielnia Mieszkaniowa wystawiła Panu … … PIT-11, w którym uwzględniła powyższa kwotę w poz. 100. Kwota 79.049,80 zł została wypłacona Panu … … jako spadkobiercy, po zmarłej … …, zgodnie z postanowieniem Sądu.