Interpretacja indywidualna z dnia 13 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.168.2024.2.AJ

Czy w opisanym stanie faktycznym Wnioskodawca będzie miał prawo uwzględnić odpis aktualizujący wartość należności stwierdzonych fakturami VAT z 2021 r. i 2022 r. w kosztach uzyskania przychodów w 2024 r.?

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 kwietnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 9 kwietnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Wnioskodawca będzie miał prawo uwzględnić odpis aktualizujący wartość należności stwierdzonych fakturami VAT z 2021 r. i 2022 r. w kosztach uzyskania przychodów w 2024 r.

Z uwagi na braki formalne wniosku, wezwaliśmy Państwa, pismem z 21 maja 2024 r., o ich uzupełnienie. Odpowiedź na ww. pismo wpłynęła 27 maja 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Rok podatkowy Wnioskodawcy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym - trwa od 1 listopada do 31 października. Wnioskodawca opłaca podatek dochodowy od osób prawnych zgodnie z art. 25 ust. 6 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. w formie zaliczek uproszczonych. Wnioskodawca prowadzi działalność handlową oraz usługową.

W 2021 oraz 2022 r. Wnioskodawca dostarczył towary na rzecz spółki z siedzibą na Węgrzech, dalej jako: Kontrahent. Wnioskodawca i Kontrahent nie są podmiotami powiązanymi. Za dostarczone towary Wnioskodawca wystawił w 2021 oraz 2022 r. na rzecz Kontrahenta faktury VAT. Kontrahent nie uregulował całości wynagrodzenia, nie zapłacił Wnioskodawcy należności stwierdzonych 6 fakturami VAT, wystawionymi w czerwcu (w części zapłacona), sierpniu, październiku (w części zapłacona), listopadzie i grudniu 2021 r. oraz w czerwcu 2022 r. Termin płatności faktur wystawionych w czerwcu, sierpniu, październiku oraz listopadzie 2021 r. upłynął w 2021 r., natomiast termin płatności faktury wystawionej w grudniu 2021 r. oraz w czerwcu 2022 r. upłynął w 2022 r. Wnioskodawca bezskutecznie wzywał Kontrahenta do zapłaty. Kontrahent nie uregulował należności do dnia złożenia niniejszego wniosku. Kontrahent w 2022 roku uznał fakt istnienia tych należności i kilkukrotnie deklarował spłacenie długu z rozłożeniem na części Należności stwierdzone fakturami, pomimo braku ich faktycznego otrzymania przez Wnioskodawcę, zostały przez niego zaliczone w poczet przychodów należnych odpowiednio w latach podatkowych, których dotyczyły (3 faktury w roku 2020/2021 oraz 3 faktury w roku 2021/2022). Wnioskodawca nie wystąpił na drogę sądową przeciwko Kontrahentowi, nie posiada tytułu egzekucyjnego, ani wykonawczego przeciwko Kontrahentowi w związku z nieuregulowanymi fakturami VAT.