Interpretacja indywidualna z dnia 7 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.184.2024.1.BJ

W zakresie ustalenia, czy Spółka jest uprawniona - na podstawie art. 28n ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT - do przyjęcia wartości netto (niepowiększonej o wartość podatku od towarów i usług) wydatków niezwiązanych z działalnością w celu ustalenia podstawy opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 kwietnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka jest uprawniona - na podstawie art. 28n ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT - do przyjęcia wartości netto (niepowiększonej o wartość podatku od towarów i usług) wydatków niezwiązanych z działalnością w celu ustalenia podstawy opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest spółką prawa handlowego prowadzącą działalność od 2004 roku (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na podstawie koncesji, wydanej na okres (…). Koncesja obejmuje działalność polegającą na obrocie (…).

Działalność Wnioskodawcy w szczególności obejmuje następujące obszary:

-dostawy (…);

-dostawy (…);

-dostawy (…).

-dostawy (…);

-projektowanie i dostawa (…);

-projektowanie i dostawa kompletnych (…);

-projektowanie i dostawa kompletnych instalacji (…);

-zarządzanie projektami (…), co obejmuje:

- projektowanie i dostawa kompletnych instalacji (…),

- zarządzanie produkcją instalacji (…).

Spółka jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej: „podatek VAT). Wnioskodawca, począwszy od 2022 roku rozlicza podatek dochodowy od osób prawnych (dalej: „podatek CIT”) na podstawie art. 28c i n. ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”), czyli korzysta z ryczałtowego opodatkowania dochodów (dalej: „estoński CIT, CITE”). Spółka spełniała i spełnia wszystkie warunki niezbędne do korzystania z możliwości opodatkowania CITE, w szczególności zaś przesłanki, o których mowa w art. 28j ustawy o CIT. Zagadnienie prawa do korzystania z tej formy opodatkowania, nie jest przedmiotem niniejszego wniosku. W związku z prowadzoną przez siebie działalnością Spółka osiąga dochody związane z wydatkami niezwiązanymi wprost z działalnością gospodarczą (art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT). Zagadnienie kwalifikacji określonych rodzajów kosztów do wydatków niezwiązanych z działalnością, nie jest przedmiotem niniejszego wniosku.