Interpretacja indywidualna z dnia 15 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.97.2024.4.PK

Wypłaty zysku powstałego przed przekształceniem w spółkę z o. o.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie wypłaty zysku powstałego przed przekształceniem w spółkę z o. o.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą. Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. W ostatnich latach dochody Wnioskodawcy uzyskiwane z jednoosobowej działalności gospodarczej były opodatkowane w formie podatku liniowego zgodnie z art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W najbliższym czasie Wnioskodawca planuje przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w sp. z o.o. Przekształcenie to zostanie dokonane na podstawie art. 551 § 5 oraz art. 584¹-584¹³ ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych (dalej: k.s.h).

W ramach jednoosobowej działalności gospodarczej w latach ubiegłych Wnioskodawca osiągał zyski. Wnioskodawca, ze względów płynnościowych nie dokonywał w całości wypłat zysku z lat ubiegłych.

Przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w sp. z o.o. planowane jest podjęcie decyzji o wypłacie zysków z lat ubiegłych wykazanych na kapitale własnym. W związku z tym nastąpi przeksięgowanie zysków z lat ubiegłych z kapitału własnego na zobowiązanie długoterminowe względem Wnioskodawcy. Przeksięgowanie to nastąpi na podstawie decyzji Wnioskodawcy. Podejmując decyzję o zwrocie środków pieniężnych – wycofaniu części aktywów, Wnioskodawca w sprawozdaniu finansowym stanowiącym załącznik do planu przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w Spółkę z o.o., zaprezentuje część kwoty niewypłaconych dotychczas zysków po stronie zobowiązań jako zobowiązanie w stosunku do Wnioskodawcy. Pozostała część kapitału podstawowego przedsiębiorstwa jednoosobowego zasili natomiast kapitały Spółki z o.o. i taka również będzie prezentacja w bilansie otwarcia Spółki z o.o., w której widnieć będzie zobowiązanie Spółki z o. o. do Wnioskodawcy.