Interpretacja indywidualna z dnia 7 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.65.2024.2.KK

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 stycznia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 12 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 18 kwietnia 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca od 2 kwietnia 2022 r. prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej pod firmą (…) (NIP: …), której przeważającym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem (…). Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). W 2022 r. i w 2023 r. Wnioskodawca zdecydował się na rozliczanie na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów na zasadach ogólnych.

W ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, od 3 sierpnia 2022 r. Wnioskodawca świadczy usługi na rzecz polskiej spółki prawa handlowego (…) Spółka Akcyjna z siedzibą w (…) (nr KRS: …) - dalej jako: „Spółka” - na podstawie pisemnej umowy o współpracy. Umowa ta spełnia wymogi z art. 41 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 oraz art. 53 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca na podstawie przedmiotowej umowy i w ramach prowadzonej przez Niego osobiście i bezpośrednio działalności gospodarczej, na zlecenie Spółki projektuje oprogramowanie komputerowe. Wnioskodawca zobowiązany jest w szczególności do opracowania i implementowania prototypów poziomów rozgrywki w celach testowych oraz testów użytkowych systemu pod kątem analizy poziomów rozgrywki. W praktyce, Wnioskodawca pracuje jako członek zespołu programistów. Rolą Wnioskodawcy jest tworzenie i implementacja prototypów mechanik, poziomów oraz testy tych rzeczy. Wnioskodawca pracuje zarówno w silniku jakim jest (…), jak również tworzy kod składający się miedzy innymi na testy w języku programowania (…). Wnioskodawca ulepsza produkt Spółki dodając nowe, innowacyjne funkcjonalności do tego produktu. Oprogramowanie jest dostosowane do potrzeb klienta. Wnioskodawca tworząc kod musi zrozumieć zamysł klienta, zaprojektować i wytworzyć funkcjonalność szytą „na miarę”. Takie rozwiązanie nie jest ogólnie dostępne na rynku i odróżnia się od tych dotychczas tworzonych przez Wnioskodawcę, jak również od tych istniejących na rynku. Wnioskodawca opisane powyżej czynności/zadania realizowane na rzecz Spółki uważa za tworzenie programów komputerowych i rozwijanie oprogramowania na rzecz Spółki. Zadania te realizowane w ramach umowy zawartej ze Spółką są przedmiotem złożonego wniosku. Wyjaśniając, jako rozwijanie oprogramowania, Wnioskodawca rozumie dodawanie do niego nowych, wytworzonych przez Niego funkcjonalności (modułów oprogramowania). Wnioskodawca nie jest właścicielem ani współwłaścicielem rozwijanego oprogramowania i nie posiada licencji wyłącznej do korzystania z niego, jednakże każdorazowo Wnioskodawca jest właścicielem i twórcą nowych rozwinięć/ulepszeń, do których autorskie prawa majątkowe są każdorazowo przenoszone na Spółkę, zgodnie z postanowieniami umowy. Wnioskodawca posiada autorskie prawa majątkowe i osobiste do rozwinięć/ulepszeń. Na skutek działań Wnioskodawcy dochodzi do wytworzenia nowego efektu prac - nowego programu komputerowego. Tymi programami komputerowymi są nowe kody źródłowe, mechaniki, algorytmy w językach programowania składające się na nowe funkcjonalności (nowe moduły oprogramowania). Wnioskodawca zobowiązany jest do stosowania się do wskazówek i zaleceń Spółki, jednakże jest samodzielny przy ich wykonywaniu jak również nie zostaje pod bezpośrednim kierownictwem Spółki. Usługi są świadczone przez Wnioskodawcę na terytorium Polski. Wnioskodawca ma dowolność w wyborze miejsca i czasu świadczenia usług, jak również ponosi ryzyko gospodarcze w związku z prowadzoną przez Niego działalnością. Powyższe potwierdza realizację usług przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej przez Niego bezpośrednio pozarolniczej działalności gospodarczej.