Interpretacja indywidualna z dnia 25 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.31.2024.2.MZ

Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na wykonanie prac budowlanych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 stycznia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczyzaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na wykonanie prac budowlanych. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 15 kwietnia 2024 r. (wpływ 19 kwietnia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pan X prowadził działalność gospodarczą pod firmą XYZ. Po jego śmierci (27 grudnia 2021 r.) zarząd sukcesyjny nad przedsiębiorstwem objął jego syn Pan Y. Zarządca sukcesyjny kontynuuje prowadzenie działalności gospodarczej pod firmą XYZ Pan X w spadku (dalej: „Państwo”).

W 2013 r. Pan X nabył budynek usługowo-socjalny, który stanowił jego majątek osobisty. Następnie w latach 2013/2014 budynek ten został przeniesiony z majątku osobistego do majątku przedsiębiorstwa - nieruchomość wykorzystywana była dla celów działalności gospodarczej.

Po dokonaniu tej czynności Pan X poniósł wydatki inwestycyjne w celu ulepszenia przedmiotowego budynku przekraczające 30% wartości budynku, od których zgodnie z dokumentacją księgową został odliczony podatek VAT. Łączna wartość budynku, tj. kwota zakupu wraz z łączną kwotą poniesionych wydatków inwestycyjnych na dzień 1 października 2017 r. wynosiła 472 251,85 zł. Budynek był amortyzowany (stawka 2,5%) od listopada 2017 r. W … 2018 r. przedmiotowy budynek uległ zniszczeniu w wyniku pożaru.

Zgodnie z decyzją Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego z …., Panu X zakazano użytkowania budynku usługowego. Zgodnie z ww. decyzją „(...) prawie całkowitemu spaleniu uległ dach nad częścią główną budynku, tj. hala dyskotekowa, pozostało jedynie zdeformowane blaszane pokrycie wiszące swobodnie nad halą bez konstrukcji wsporczej, która uległa spaleniu. (..) Pozostałe elementy konstrukcji hali takie jak: murowane ściany, elementy żelbetowe i stalowe są okopcone, zalane wodą oraz mają inne termiczne ślady pożaru. Zniszczeniu i spaleniu uległo całe wyposażenie hali i najprawdopodobniej także wszystkie instalacje w jakie wyposażone było to pomieszczenie, w tym wentylacja mechaniczna, której zniszczone elementy znajdowały się na podłodze. Części pomocnicze obiektu z pomieszczeniami kuchennymi, socjalnymi, sanitarnymi także uległy okopceniu oraz zalaniu wodą podczas akcji gaszenia pożaru.”