Interpretacja indywidualna z dnia 24 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.69.2024.2.AW

Czy przychody Fundacji Rodzinnej z tytułu odpłatnego zbycia udziałów albo akcji w spółkach kapitałowych prawa handlowego nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 updop

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 lutego 2024 r. wpłynął Pani wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy przychody Fundacji Rodzinnej z tytułu odpłatnego zbycia udziałów albo akcji w spółkach kapitałowych prawa handlowego nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 updop. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 kwietnia 2024 r. (wpływ tego samego dnia). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest właścicielem udziałów oraz akcji w spółkach kapitałowych oraz ogółu praw i obowiązków w spółkach osobowych, które w aktualnym stanie rzeczy stanowią element majątku prywatnego Wnioskodawczyni. Z uwagi na wejście w życie przepisów ustawy z dnia 23 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. z 2023 r. poz. 326, dalej: „UFR”) wprowadzających do polskiego porządku prawnego instytucje fundacji rodzinnej, która pozwala na wygodne prowadzenie działalności polegającej na gromadzeniu majątku rodzinnego oraz elastyczne planowanie sukcesji pokoleniowej, Wnioskodawczyni jest w trakcie zakładania fundacji rodzinnej (dalej: „Fundacja”), która zostanie powołana na podstawie aktu założycielskiego sporządzonego w formie aktu notarialnego zgodnie z przepisami UFR. Fundatorem jest Wnioskodawczyni, która jest osobą fizyczną posiadającą pełną zdolność do czynności prawnych, będąca polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów. Na poczet funduszu założycielskiego Fundacji zostaną wniesione środki pieniężne w kwocie (…) zł. Beneficjentami Fundacji, poza Wnioskodawczynią, będą m.in.: zstępni fundatora w linii prostej w I stopniu pokrewieństwa – dzieci, zstępni fundatora w linii prostej w II i kolejnych stopniach pokrewieństwa, osoby, które zgodnie z przepisami polskiego prawa spadkowego stałyby się spadkobiercami Wnioskodawczyni – w przypadku braku wcześniej wymienionych beneficjentów. Fundacja będzie działała na podstawie przepisów UFR. Fundacja zostanie zgłoszona do rejestru fundacji rodzinnych w terminie wskazanym w art. 6 ust. 10 Ustawy o CIT, tj. przed upływem 6 miesięcy od daty jej powstania.