Interpretacja indywidualna z dnia 18 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.88.2024.1.SJ

Sposób odliczenia minimalnego podatku dochodowego w kolejnych trzech latach podatkowych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych, jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie sposobu odliczenia sposobu odliczenia minimalnego podatku dochodowego od „klasycznego” podatku CIT w kolejnych latach.

Treść wniosku jest następująca:  

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej Spółka) osiąga przychody z działalności związanej z PKD 4673.Z – sprzedaż hurtowa drewna, materiałów budowlanych i wyposażenia sanitarnego. Wspólnikami Spółki są inne osoby prawne. Spółka szacuje że w roku 2024 osiągnie przychód podatkowy ze swojej działalności gospodarczej na poziomie (…) , oraz ponosząc stratę podatkową na poziomie (…) zł. Oznacza to, że rentowność w roku 2024 wyniesie – 0,13 %. Dodatkowo Spółka za rok 2024 nie zapłaci podatku dochodowego. Spółka nie będzie korzystała z wyłączeń wykazanych w artykule 24ca ustawy o CIT, a tym samym będzie zobligowana do zapłaty podatku minimalnego wyliczonego zgodnie z ustawą, który będzie kształtował się następująco: (…).

Pytanie

Czy zapłacony podatek minimalny obliczony zgodnie z art. 24ca ustawy o CIT, będzie podlegał odliczeniu zgodnie z art. 24ca ust. 13 ustawy o CIT od podatku bieżącego w każdym roku podatkowym, przez kolejne 3 lata podatkowe (o ile wystąpi podatek bieżący wyższy niż zapłacony podatek minimalny) w wysokości zapłaconego podatku minimalnego? Czyli w roku następującym po roku zapłaty 2024+1 w wysokości zapłaconego podatku minimalnego oraz w roku 2024+2 w wysokości zapłaconego podatku minimalnego oraz w roku 2024+3 w wysokości zapłaconego podatku minimalnego? Czy podatek minimalny podlegający odliczeniu od podatku bieżącego w myśl art. 24ca ust. 13 w roku 2024+2 zostanie pomniejszony o podatek już odliczony w roku 2024+1, i analogicznie podatek minimalny podlegający odliczeniu od podatku bieżącego w myśl art. 24ca ust. 13 w roku 2024+3 zostanie pomniejszony o podatek już odliczony w roku 2024+1 i w roku 2024+2?