Interpretacja indywidualna z dnia 24 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.194.2024.2.KR

Możliwość skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko (pełnoletnie, studiujące).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lutego 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko. Uzupełniła go Pani pismem z 23 lutego 2024 r. (wpływ 23 lutego 2024 r.) oraz – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 kwietnia 2024 r. (wpływ 5 kwietnia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W roku 2023 Pani syn (…) w okresie styczeń-wrzesień zamieszkiwał samodzielnie w mieszkaniu ojca w (…) (jego ojciec mieszka w  (…) z żoną i dzieckiem i przyjeżdżał okazjonalnie do tego mieszkania), a następnie Pani syn dostał się na studia w (…) i mieszka w mieszkaniu cioci. Płaci Pani co miesiąc (dobrowolnie, nie ma Pani żadnego wyroku o alimenty, itp.) w okresie styczeń-wrzesień kwotę (…) PLN, a od października (…) PLN na Pani syna utrzymanie. Pani syn utrzymuje ciągły kontakt z Panią jak i ojcem. Dodatkowo okazjonalnie pomaga Pani synowi finansowo w razie potrzeby, podobnie jego ojciec. Jest Pani osobą mieszkającą samotnie. Pani syn zameldowany jest pod Pani adresem zamieszkania, nie skończył 25 lat i uczy się (studiuje).

Uzupełnienie zdarzenia przyszłego

Oczekuje Pani wydania interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok 2023. W okresie (roku podatkowym), którego dotyczy wniosek osiągnęła Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej z tytułu umowy o pracę, dochód z praw autorskich i innych praw, o których mowa w art. 18 ustawy, w wyniku umowy cesji wierzytelności dotyczącej szkody na pojeździe w wysokości (…) zł, od którego pobrano i odprowadzono zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych 12% (63 zł). Nie prowadziła Pani działalności gospodarczej w okresie (roku podatkowym), którego dotyczy wniosek. W okresie (roku podatkowym), którego dotyczy wniosek, była Pani rozwódką. Była Pani w związku małżeńskim z ojcem Pani syna, który skończył się rozwodem (wyrok uprawomocnił się 26 października 2012 r.). Po rozwodzie Pani stan cywilny nie uległ zmianie. Nie miały zastosowania w okresie (roku podatkowym), którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pani lub Pani syna przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, przepisy ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub przepisy ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. W okresie (roku podatkowym), którego dotyczy wniosek Pani syn nie uzyskał żadnego dochodu. Nie ma Pani innych dzieci, nie jest Pani opiekunem prawnym innych dzieci. W okresie (roku podatkowym), którego dotyczy wniosek, czynnie uczestniczyła Pani w życiu pełnoletniego syna konsultując jego decyzje o wyborze szkoły i wspierając go, opiekując się podczas choroby, kupując leki, jedzenie, inne rzeczy potrzebne, pomagając w nauce, podobnie jak ojciec. W okresie (roku podatkowym), którego dotyczy wniosek Pani syn mieszkał samodzielnie w (…), a później od września w (…), gdzie studiuje. Od października Pani syn ma co miesiąc na utrzymanie pieniądze, które dostaje od Pani. Z tego co Pani wie od Pani syna, ojciec nie daje mu żadnych pieniędzy na utrzymanie, ponieważ syn przebywa w mieszkaniu ojca ciotki, za które syn nie musi płacić.