Interpretacja indywidualna z dnia 5 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.61.2024.1.PK

Zaliczenie odsetek od pożyczki udzielonej przez udziałowca jako ukrytego zysku.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 7 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy wypłata odsetek od pożyczki otrzymanej od udziałowca nie będzie stanowiła dochodu z tytułu ukrytych zysków.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Spółka rozpoczęła działalność we wrześniu 2017. W grudniu 2017 otrzymała od udziałowca pożyczkę. W latach 2018-2022 sukcesywnie spłacała kapitał pożyczki. W grudniu 2022 spłaciła ostatnią część kapitału pożyczki.

Spółka planuje jeszcze spłatę odsetek od w/w pożyczki. Na tę spłatę chce przeznaczyć środki z utworzonego kapitału zapasowego z zysków lat 2019-2022 r.

W latach 2017-2021 rozliczała podatek dochodowy od osób prawnych CIT-8 ze stawką 9%, będąc małym podatnikiem. W roku 2022 utraciła status małego podatnika i rozliczyła CIT-8 w stawce 19%.

Od 01.01.2023 roku dokonano zmiany formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek, czyli tzw. estoński CIT z zamiarem kontynuacji przez 4 kolejne lata, tj. do 31.12.2026 roku. Przy estońskim CIT obowiązuje czteroletni okres rozliczeniowy. Opodatkowanie obejmuje bowiem 4 bezpośrednio po sobie następujące lata podatkowe.

Pytania

Czy, będąc opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek, czyli tzw. estoński CIT, spółka będzie musiała zakwalifikować odsetki jako ukryte zyski?