Interpretacja indywidualna z dnia 5 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.70.2024.1.BJ

W zakresie ustalenia, czy Spółka rozliczająca się na zasadach ryczałtu od dochodów spółek jako podstawę do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych z tytułu ukrytych zysków powinna opodatkować pełną kwotę wypłaconej pożyczki, czy jedynie część odpowiadającą wartości osiągniętego zysku netto.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka rozliczająca się na zasadach ryczałtu od dochodów spółek jako podstawę do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych z tytułu ukrytych zysków powinna opodatkować pełną kwotę wypłaconej pożyczki, czy jedynie część odpowiadającą wartości osiągniętego zysku netto.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Rozpoznanie dochodu z tytułu ukrytych zysków X Sp. z o.o. prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Krajowym Rejestrze Sądowym. Spółka posiada siedzibę oraz nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Spółka dokonała skutecznego zgłoszenia, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT („Zawiadomienie”), zatem na moment złożenia wniosku wnioskodawca jest opodatkowany na zasadach przewidzianych w Rozdziale 6b ustawy o CIT, tj. Ryczałtem od dochodów spółek („Ryczałt”). Spółka w dniu 6 listopada 2023 r. otrzymała środki pieniężne z tytułu przyznanego kredytu bankowego na realizację określonych w umowie inwestycji. Część środków pieniężnych z kredytu stanowi finansowanie celowe do wykorzystania na działania związane z realizacją kontraktu. Część środków pieniężnych z kredytu stanowią środki, które Spółka może rozdysponować na bieżące działania bez konieczności rozliczenia celu ich wydatkowania. Zgodnie z planem i harmonogramem wykonywania robót spółka przez okres kilku miesięcy nie zamierza rozdysponować całej kwoty otrzymanego kredytu. Z uwagi na zapotrzebowanie jednostki powiązanej z udziałowcem, firmy Y, na środki finansowe, spółka udzieliła jednostce powiązanej pożyczki. Środki pieniężne, które przeznaczyła na wypłatę pożyczki pochodzą z niewykorzystanej na ten moment kwoty kredytu. Spółka uznała, że udzielone świadczenie pieniężne w postaci pożyczki nie zostało wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, dlatego według spółki środki te, będąc kapitałem zewnętrznym nie stanowią dochodu z tytułu ukrytych zysków.