Interpretacja indywidualna z dnia 2 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.100.2024.1.IM

Koszty uzyskania przychodów z tytułu zbycia udziałów w celu ich dobrowolnego umorzenia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 2 lutego 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 31 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca jest jednym z trzech wspólników „X – (…)” spółka jawna niebędącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: „X sp.j.”) – wspólnikami X sp.j. są wyłącznie osoby fizyczne (oprócz Wnioskodawcy – (...)). Do dnia (...) grudnia 2023 r. X sp.j. wraz z Y spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Y sp. z o.o.”) pozostawali wspólnikami Z spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Z sp. z o.o.”).

W dniu (...) czerwca 2011 r. została utworzona (...) sp. z o.o. sp. k. (dalej: „Spółka przekształcana”), której komplementariuszem została Y sp. z o.o., wnosząc zarówno wkłady pieniężne, jak i w formie aportu, a komandytariuszem została X sp.j. wnosząca wyłącznie wkład niepieniężny.

W dniu (...) października 2017 r. w wyniku przekształcenia Spółki przekształcanej powstała Z sp. z o.o.

W wyniku wyżej wskazanego przekształcenia wspólnicy – X sp.j. oraz Y sp. z o.o. nie wnieśli do Z sp. z o.o. nowych wkładów, zaś wkład każdego ze wspólników został w całości pokryty i rozliczony z majątku Spółki.

Zgodnie z Planem przekształcenia Spółki przekształcanej sporządzonym w dniu (...) lipca 2017 r. wartość bilansowa Spółki przekształcanej wyniosła (...) zł.

Dodatkowo Wnioskodawca pragnie zaznaczyć, iż przedmiotem działalności X sp.j. nie jest obrót papierami wartościowymi, jak również nie prowadzi ona działalności gospodarczej w zakresie nabywania/sprzedaży udziałów w spółkach.