Interpretacja indywidualna z dnia 2 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.16.2024.1.KK

W zakresie skutków podatkowych darowizny lokalu mieszkalnego przez brata za zgodą żony brata

Interpretacja indywidualna –

stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 lutego 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 30 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny lokalu mieszkalnego. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pana brat wraz z żoną zakupił w 2010 roku mieszkanie o powierzchni 47.93 m2 położone w (…), z własnością którego związany był udział wynoszący 4793/186833 części w częściach wspólnych budynku oraz w prawie użytkowania wieczystego gruntu pod budynkiem, za kwotę 129.000 zł. Uwzględniając obecne ceny na rynku, nieruchomość ta jest obecnie warta około 250.000 złotych. Aktualnie zamieszkuje Pan w tym mieszkaniu z żoną oraz synem. Pana brat wraz z małżonką posiadają ustrój majątkowej wspólnoty ustawowej. Mieszkanie nabyli będąc już małżeństwem w ustroju majątkowej wspólności ustawowej. Pana brat planuje darować Panu mieszkanie na podstawie umowy darowizny. Jego małżonka wyraża zgodę na przekazanie Panu mieszkania. Stronami umowy darowizny będzie Pana brat jako darczyńca oraz Pan jako obdarowany.

Pytania

Czy w przypadku, gdy brat daruje Panu mieszkanie, a jego małżonka wyraża na to zgodę, nie będąc stroną umowy darowizny, przekazanie to nastąpi wedle zasad, które obowiązują w tzw. 0 grupie podatkowej, w której nie ma konieczności odprowadzenia podatku od spadków i darowizn?

Czy od otrzymanego od brata mieszkania, które należy do niego i jego małżonki, należy odprowadzić podatek od spadków i darowizn? 

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, w przypadku darowania Panu mieszkania przez brata, gdy jego małżonka nie będzie stroną umowy, a jedynie wyrazi zgodę na darowiznę, darowizna powinna zostać zwolniona z opodatkowania. Zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli: zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4. W przepisie tym wprost wskazano rodzeństwo, co ze względu na łączące Pana z bratem stosunki rodzinne kwalifikuje Państwa sytuację do zastosowania tego przepisu. Za stanowiskiem tym przemawia zarówno dotychczasowa linia interpretacyjna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, jak i doktryny i orzecznictwa sądów administracyjnych. W przedstawionej sytuacji stronami umowy darowizny będzie wyłącznie Pan jako obdarowany oraz Pana brat jako darczyńca. Małżonka brata wyrazi jedynie zgodę na przekazanie nieruchomości, nie będąc stroną umowy. Zgodnie z art. 37 § 1 pkt 4 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2020 r. poz. 1359) zgoda drugiego małżonka jest potrzebna do dokonania darowizny z majątku wspólnego, z wyjątkiem drobnych darowizn zwyczajowo przyjętych. Natomiast na podstawie art. 37 § 2 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego ważność umowy, która została zawarta przez jednego z małżonków bez wymaganej zgody drugiego, zależy od potwierdzenia umowy przez drugiego małżonka.