Interpretacja indywidualna z dnia 26 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.18.2024.3.BS

Moment powstania przychodu i sposób rozliczenia kosztów uzyskania przychodu w związku z zawartym kontraktem.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 stycznia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

- czy prawidłowym jest stanowisko Spółki, że w przypadku usług realizowanych przez Spółkę w przedstawionym stanie faktycznym, przychód z tytułu tych usług powstaje w dacie zatwierdzenia Dokumentacji przez Wykonawcę;

- czy koszty uzyskania przychodów poniesione bezpośrednio w związku z realizacją kontraktu powinny być rozliczane zgodnie z art. 15 ust. 4 Ustawy o CIT, tj. proporcjonalnie do systematycznie uzyskiwanych przychodów z tytułu realizacji kontraktu, zgodnie z systemem opisanym przez Wnioskodawcę;

- czy koszty uzyskania przychodów poniesione pośrednio w związku z realizacją kontraktu powinny być rozliczane zgodnie z art. 15 ust. 4d Ustawy o CIT, tj. w dacie ich poniesienia.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 11 marca 2024 r. (data wpływu 11 marca 2024 r.) oraz pismem z 25 marca 2024 r. (data wpływu 25 marca 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej: „Spółka”, „Podwykonawca” lub „Wnioskodawca”) jest spółką kapitałową z siedzibą w Hiszpanii. Ze względu na realizowany projekt w Polsce, Spółka założyła w Polsce oddział stanowiący zakład w rozumieniu Umowy miedzy Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Hiszpanii o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisanej w Madrycie dnia 15 listopada 1979 r. (dalej: „UPO”). W związku z powyższym Spółka posiada ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i rozlicza podatek dochodowy od osób prawnych w odniesieniu do zysków oddziału zgodnie z art. 7 UPO.