Interpretacja indywidualna z dnia 15 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.30.2024.1.KW

Rozpoznanie ukrytych zysków z tytułu odroczonej zapłaty za zakup nieruchomości od podmiotu powiązanego oraz ustalenia podstawy opodatkowania ukrytego zysku.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 stycznia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 18 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, w zakresie rozpoznania ukrytych zysków z tytułu odroczonej zapłaty za zakup nieruchomości od podmiotu powiązanego oraz ustalenia podstawy opodatkowania ukrytego zysku.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca działający w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży (...).

Spółka od prawie 2 lat korzysta z tzw. estońskiego CIT czyli podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Wnioskodawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Spółka od września 2022 roku wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek.

Wnioskodawca w prowadzonej działalności gospodarczej korzysta z własnych, jak i ze składników majątku będących własnością podmiotów trzecich, będących podmiotami powiązanymi. Od podmiotu powiązanego - małżonka Udziałowca Spółka wynajmuje nieruchomość. Wykorzystywane jest przez Spółkę jako, hala magazynowe i pomieszczenia administracyjno - biurowe. Czynsz najmu jest płatny miesięcznie i jest skalkulowany zgodnie z cenami rynkowymi. W odniesieniu do nieruchomości wziętych przez Spółkę w najem od podmiotu powiązanego, to Spółka wzięła je w najem w stanie pozwalającym wykorzystywać je zgodnie z przeznaczeniem. Spółka nie musiała czynić nakładów lub ulepszeń by dostosować przedmiot najmu.

Uszczegółowiając Spółka od wielu lat ( kilka lat przed przejściem na CIT estoński) wynajmuje odpłatnie lokal użytkowy na cele prowadzonej działalności ( hala magazynowa, biura, parkingi) od przedsiębiorstwa osoby fizycznej którego właścicielem jest małżonek jednego ze wspólników spółki, będący zarazem wspólnikiem dominującym zarówno co do liczby udziałów jak i prawa głosu. Między tymi małżonkami istnieje ustrój małżeńskiej wspólnoty majątkowej, zaś wynajmowana spółce nieruchomość należy do ich majątku wspólnego.