Interpretacja indywidualna z dnia 1 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.706.2023.2.AZ

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, mają Państwo prawo do uwzględnienia kosztów pośrednich związanych z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej według metodologii opartej na proporcji.

Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia:

• czy dochód uzyskany ze sprzedaży licencji do Produktów w modelu (...) - jako opłata jednorazowa podlega opodatkowaniu podatkiem 5% - jest prawidłowe
• czy dochód uzyskany ze sprzedaży dostępu do ulepszonych wersji oprogramowania w modelu (...) - nazwany w przedstawionym stanie faktycznym jako opłata (…), podlega opodatkowaniu podatkiem 5%:
• w części, w jakiej dochód obejmuje sprzedaż usługi naprawy błędów i dostosowania do nowych regulacji prawnych - jest nieprawidłowe;
• w pozostałej części, tj. w takiej, w jakiej dochód obejmuje dostęp do nowszej wersji oprogramowania, zawierającej wszelkie ulepszenia i nowe narzędzia - jest prawidłowe;
• czy dochód uzyskiwany ze sprzedaży licencji do Produktów w modelu SaaS podlega opodatkowaniu podatkiem 5% - jest nieprawidłowe
• czy Spółka prawidłowo przypisała koszty w kalkulacji wskaźnika nexus ustalanego dla każdego Produktu:
• w części dotyczącej uwzględnienia we wskaźniku nexus składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych - jest nieprawidłowe;
• w części dotyczącej nieuwzględnienia we wskaźniku nexus kosztów wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w oparciu o umowę o pracę stanowiących należność za czas urlopu, choroby lub innej usprawiedliwionej nieobecności w pracy - jest nieprawidłowe;
• w pozostałej części - jest prawidłowe;
• czy ustalając dochód z IP Box, Spółka ma prawo do uwzględnienia kosztów pośrednich IP Box według metodologii opartej na proporcji - .