Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.11.2024.2.SH

Czy wydatki związane z realizacją podróży służbowych przez członka zarządu, będącego jednocześnie wspólnikiem spółki, zwracane mu przez Spółkę będą stanowić dla spółki dochód podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w świetle art. 28m ust. 1 w zw. z ust. 3 Ustawy CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 stycznia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

- czy wydatki związane z realizacją podróży służbowych przez członka zarządu, będącego jednocześnie wspólnikiem spółki, zwracane mu przez Spółkę będą stanowić dla spółki dochód podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w świetle art. 28m ust. 1 w zw. z ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – dwoma pismami z 1 marca 2024 r. (wpływ tego samego dnia).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka T. z o.o. jest firmą rodzinną. Osobowość prawną uzyskała (…) 2023 r. Jest podmiotem nowopowstałym we wstępnej fazie rozwoju. Obecnie nie zatrudnia jeszcze pracowników. Od momentu powstania opodatkowana jest ryczałtem od dochodów Spółek tzw. CIT Estońskim. Spółka posiada prostą strukturę właścicielską - wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT.

Dominującym przedmiotem działalności spółki jest POZOSTAŁE DORADZTWO W ZAKRESIE PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ I ZARZĄDZANIA (70.22.Z). Faktycznie prowadzona działalność polega na świadczeniu usług związanych z zarządzaniem jakością - wykonywaniu audytów przedsiębiorstw produkcyjnych i handlowych, realizacja zleconych odbiorów technicznych, inspekcji jakościowych, doradztwo w zakresie optymalizacji procesów produkcyjnych i technologicznych, poszukiwanie nowych dostawców, usługi typu reaserch - badania rynku. Spółka ma zawarte umowy z podmiotami zagranicznymi i polskimi. W związku z realizacją umów spółka świadczy ww. usługi wykonując czynności zlecone przez swoich klientów. Czynności te wykonywane są w różnych lokalizacjach na terenie kraju i zagranicą - w firmach produkcyjnych i handlowych, będących obecnymi lub potencjalnymi kontrahentami klientów spółki.