Interpretacja indywidualna z dnia 16 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.535.2023.2.AGM

Obowiązek rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, rozliczenia importu usług z tytułu usług uruchomienia oraz miejsca opodatkowania dla usług montażu.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 listopada 2023 r., wpłynął za pośrednictwem e-PUAP Państwa wniosek z 21 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązku rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, rozliczenia importu usług z tytułu usług uruchomienia oraz miejsca opodatkowania dla usług montażu. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 lutego 2024 r. (data wpływu za pośrednictwem e-PUAP 5 lutego 2024 r.) Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka A. (dalej: „Wnioskodawca”) jest osobą prawną posiadającą siedzibę na terytorium RP oraz podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług w Polsce. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest produkcja (...). W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca podjął współpracę ze spółką powiązaną B. Sp. z o.o. z siedzibą w Polsce (dalej: „Zamawiający”), która realizowała zamówienie od spółki powiązanej C. GmbH z siedzibą w Niemczech (dalej: „Odbiorca”) na dostawę pojazdów (...). W przedmiocie otrzymanego zamówienia Zamawiający odpowiedzialny był za spawanie i polakierowanie kontenerów (...), montaż wyposażenia, usługę uruchomienia i transport gotowego taboru do Niemiec jak również udzielenie gwarancji posprzedażowej. Transport do Niemiec został zorganizowany przez Wnioskodawcę na zlecenie Zamawiającego. W związku z brakiem odpowiednich możliwości produkcyjnych Zamawiający zlecił Wnioskodawcy montaż, uruchomienie, transport oraz dalszą, ewentualną, obsługę pogwarancyjną. W tym celu Wnioskodawca zamówił komponenty elektroniczne od spółki D. GmbH mającej siedzibę w Niemczech (dalej: „Dostawca”). Wnioskodawca do produkcji pojazdów wykorzystał również własne materiały. Dostawa towaru pomiędzy Dostawcą a Wnioskodawcą dokonywana była na warunkach Incoterms DAP. Pozostałe komponenty (nadwozia) zostały dostarczone przez Zamawiającego. Następnie Wnioskodawca zmontował wszystkie elementy konieczne do wyprodukowania pojazdów. Po realizacji etapu prac montażowych, lecz przed przeprowadzeniem testów zezwalających na dopuszczenie pojazdów do użytkowania, Wnioskodawca wystawił na Zamawiającego fakturę dokumentującą usługę montażu oraz dostawę materiałów z zastosowaniem stawki 23% VAT. Następnie Wnioskodawca, działając na zlecenie Zamawiającego, przetransportował wyprodukowane pojazdy do Niemiec obciążając osobnym wynagrodzeniem za realizację usług transportowych Zamawiającego. Listy przewozowe jako odbiorca towaru podpisywał klient Odbiorcy mający siedzibę w Niemczech. W ramach zakontraktowanych prac, Dostawca przeprowadził również testy oraz uruchomienie taboru (...) wyprodukowanego przez Wnioskodawcę. Prace te były wykonywane początkowo w Polsce, następnie zaś po przetransportowaniu taboru, były kontynuowane na terytorium Niemiec na terenie zakładów należących do Klienta. Testy dynamiczne przeprowadzono również bezpośrednio na terenie przedsiębiorstwa Klienta. Umowa pomiędzy Wnioskodawcą a Dostawcą przewidywała osobne wynagrodzenie za uruchamianie taboru (...). Testy prowadzone na terytorium Niemiec obejmowały przede wszystkim testy funkcjonalne (np. testy hamulców), konieczne ze względu na lokalne przepisy dotyczące bezpieczeństwa transportu. Wykonanie tych prac na terytorium Niemiec było konieczne ze względu na inny rozstaw osi wyprodukowanych (...) niż te stosowane dla pojazdów (...) poruszających się w Polsce. Testy były prowadzone przez okres 3 miesięcy