Interpretacja indywidualna z dnia 19 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.158.2023.1.PB

W zakresie skutków podatkowych nabycia w drodze darowizny udziałów w lokalu mieszkalnym obciążonym hipoteką.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 grudnia2023 r. wpłynął Pana wniosek z 20 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia w drodze darowizny udziałów w lokalu mieszkalnym obciążonym hipoteką. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pana córka A. S. i Pana zięć K. S. przekazują lokal mieszkalny  w formie darowizny rodzicom A. S. – J. (Panu) i M. Ż. Na nieruchomości ustanowiono hipotekę na kwotę 293 100 zł. Wartość rynkowa nieruchomości wynosi 380 000 zł.

Pytanie

Czy podstawą obliczenia podatku od spadków i darowizn jest wartość nieruchomości  380 000 zł, pomniejszona o wysokość hipoteki 293 100 zł?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, hipoteka jest ciężarem obciążającym nieruchomość i powinna być potrącona od wartości nabytych praw majątkowych zgodnie z wartością rynkowa ustaloną na dzień powstania obowiązku podatkowego. Podstawa opodatkowania podatkiem od spadków  i darowizn wynosi 86 900 zł. Od połowy darowizny darowanej przez Pana córkę Panu i Pana żonie – M. Ż. nie płacą Państwo podatku od spadków i darowizn. Drugą połowę darowizny od Pana zięcia należy podzielić na Pana i Pana żonę – M. Ż. rodziców A. S. i wyniesie to 21 725 zł na każdego z obdarowanych. Podatek nie występuje, ponieważ kwota wolna od podatku od darowizny wynosi 36 120 zł.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.