Interpretacja indywidualna z dnia 13 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.577.2023.1.BJ

W zakresie ustalenia, czy środki wypłacane przez Spółkę z o.o. na rzecz Wnioskodawczyni z tytułu zwrotu pożyczki rewolwingowej będą skutkować objęciem tych wypłat opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 grudnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy środki wypłacane przez Spółkę z o.o. na rzecz Wnioskodawczyni z tytułu zwrotu pożyczki rewolwingowej będą skutkować objęciem tych wypłat opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą. Wnioskodawczyni posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.

Wnioskodawczyni planuje dokonać przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej również: Spółka z o.o.), w trybie art. 551 § 5 k.s.h. Jedynym udziałowcem Spółki z o.o. po przekształceniu będzie Wnioskodawczyni.

Po powstaniu Spółki z o.o. część udziałów zostanie darowana dwóm innym osobom fizycznym. Spółka z o.o. działać będzie pod firmą X Sp. z o.o. Po przekształceniu, Wnioskodawczyni planuje zawrzeć ze Spółką z o.o. umowę pożyczki rewolwingowej.

Zgodnie z zamierzeniami Wnioskodawczyni udzieli Spółce z o.o. pożyczki, w ramach której wypłata środków pieniężnych następować będzie wielokrotnie (w transzach) i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy. Środki będą wypłacane Spółce z o.o. (pożyczkobiorcy) w transzach do wskazanego w pożyczce limitu, który to limit będzie odnawiany wraz ze spłatą należności. Każdorazowo transza będzie wypłacona po uprzednim otrzymaniu przez Wnioskodawczynię (pożyczkodawcę) odpowiedniej dyspozycji w tym zakresie od Spółki z o.o. Strony tej umowy nie określą kwoty poszczególnych transz, które będą ustalane na podstawie dyspozycji z uwzględnieniem niewykorzystanej części limitu. Strony umowy będą mogły zmienić limit pożyczki w drodze aneksu do umowy. Pożyczka udzielona zostanie na czas określony. Pożyczkobiorca zobowiązany zostanie do spłaty pożyczki (wszystkich udzielonych transz) do dnia kończącego obowiązywanie umowy, przy czym termin spłaty pożyczki może zostać przesunięty w drodze aneksu do umowy. Wcześniejsza spłata przez pożyczkodawcę transzy jest możliwa i nie będzie skutkowała naliczeniem dodatkowych kosztów po żadnej ze stron. Co istotne, udzielona pożyczka rewolwingowa nie będzie oprocentowana. Wnioskodawczyni nie wyklucza, że pomiędzy nią a Spółką z o.o. zostanie zawartych więcej niż jedna umowa pożyczek rewolwingowych.