Interpretacja indywidualna z dnia 2 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.634.2023.2.PK

Kwalifikacja czynszu najmu płaconego podmiotowi powiązanemu jako ukrytego zysku.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 listopada 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 16 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kwalifikacji opłaty czynszu najmu jako ukrytego zysku w cit estońskim. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie z 12 stycznia 2024 r. – pismem z 23 stycznia 2024 r. (data wpływu: 26 stycznia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

A. Sp. z o.o. jest firmą produkcyjną, w której przeważającą formą działalności jest (…).

Spółka posiada (…) Spółka świadczy również usługi transportowe polegające na przewozie ładunków.

Spółka od dnia 01.02.2023 r. wybrała opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek, na zasadach określonych w rozdziale 6b ustawy z dn. 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Spółka ponosi różnego rodzaju wydatki, w związku z tym pojawia się wątpliwość, czy wydatki te nie powinny stanowić podstawy do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z art. 28m ustawy z dn. 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych /t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2587/, jako dochód z ukrytych zysków.

Udziałowiec Spółki jest właścicielem nieruchomości stanowiącej jego majątek osobisty (prywatny), nieprzeznaczony do wykonywania działalności gospodarczej. Spółka od 2015 r. posiadała podpisaną umowę ze wspólnikiem, na mocy której najpierw dzierżawiła przedmiotową nieruchomość, a następnie wynajmowała ją od wspólnika. Na przedmiotowej nieruchomości, w ramach zawartej umowy – Spółka wykonuje swoją działalność gospodarczą nieprzerwanie od 2015 r. Na nieruchomości posadowione są budynki wybudowane przez Spółkę w trakcie trwania umowy dzierżawy/najmu służące jej do wykonywania działalności gospodarczej (część zakładu produkcyjnego). Nieruchomość wykorzystywana jest wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej Spółki. Ponieważ nieruchomość znajduje się w bezpośrednim sąsiedztwie z nieruchomościami stanowiącymi własność Spółki racjonalnym było wynajęcie właśnie tej nieruchomości na rozbudowanie działalności firmy.