Interpretacja indywidualna z dnia 25 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.565.2023.3.ASK

Skutki podatkowe rozliczenia Umowy vPPA dot. wirtualnej sprzedaży energii.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

• przychody, które Spółka/Spółki w przyszłości mogą osiągać w związku z otrzymywaniem Dodatniej Kwoty Rozliczeniowej od Kontrahenta, powstałej w wyniku rozliczenia Umowy vPPA, należy kwalifikować jako przychody z tytułu działalności operacyjnej Spółki / Spółek, a tym samym nie stanowiących zysków kapitałowych w świetle art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. b ustawy o CIT – jest prawidłowe;
• wydatki, które Spółka/Spółki w przyszłości mogą ponosić w związku z dokonywaniem płatności na rzecz Kontrahenta z tytułu Ujemnej Kwoty Rozliczeniowej, powstałej w wyniku rozliczenia Umowy vPPA, będą stanowiły koszty uzyskania przychodów w świetle art. 15 ust. 1 ustawy o CIT związany z działalnością operacyjną Spółki/Spółek i będą potrącalne w dacie ich poniesienia – jest prawidłowe;
• podstawę opodatkowania powinna stanowić Dodatnia Kwota Rozliczeniowa należna Spółkom za cały Interwał Rozliczeniowy (tj. skumulowany wynik rozliczenia Umowy vPPA za cały miesiąc), uwzględniająca sumę kwot dla wszystkich poszczególnych Interwałów Kalkulacyjnych w ramach danego Interwału Rozliczeniowego, tj. sumę kwot Interwałów Kalkulacyjnych, za które obliczana jest Kwota Okresu Ujemnej Ceny Zmiennej, a także Interwałów Kalkulacyjnych, za które nie jest należna Kwota Okresu Ujemnej Ceny Zmiennej, tj. obliczoną według podstawowego mechanizmu – jest prawidłowe;
• wydatek ponoszony przez Spółki na rzecz Kontrahenta powinien być rozpoznany jako koszt podatkowy w wysokości Ujemnej Kwoty Rozliczeniowej należnej Kontrahentowi za cały Interwał Rozliczeniowy (tj. skumulowanego wyniku rozliczenia Umowy vPPA za cały miesiąc), uwzględniającej sumę kwot dla wszystkich poszczególnych Interwałów Kalkulacyjnych w ramach danego Interwału Rozliczeniowego, tj. sumę kwot Interwałów Kalkulacyjnych, za które obliczana jest Kwota Okresu Ujemnej Ceny Zmiennej, a także Interwałów Kalkulacyjnych, za które nie jest należna Kwota Okresu Ujemnej Ceny Zmiennej, tj. obliczoną według podstawowego mechanizmu