Interpretacja indywidualna z dnia 19 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.679.2023.1.MBD

W zakresie ustalenia, czy wypłata pożyczki a także odsetek od pożyczki zgodnie z art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, może stanowić tzw. ukryty zysk.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 listopada 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 13 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy wypłata pożyczki a także odsetek od pożyczki zgodnie z art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, może stanowić tzw. ukryty zysk.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Firma A Spółka Komandytowa z siedzibą w (…), prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wg Polskiej Klasyfikacji Działalności – 68.20.Z wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Jest to przeważająca działalność. Spółka powstała z przekształcenia spółki jawnej X Sp. j. (dawniej KRS …), natomiast spółka jawna powstała z przekształcenia spółki z o.o. Y Sp. z o.o. (dawniej KRS …).

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka Y Sp. z o.o. (aktualnie A Sp. k.) zawarła 10 listopada 2008 r. umowę pożyczki gotówkowej w kwocie ... (… złotych). Umowa została spisana w formie pisemnej. Pożyczkodawcą - J (podmiotem powiązanym według ustawy o podatku CIT jak i PIT; posiadał wkłady powyżej 25%). Zgodnie ustalono, że umowa może zostać rozwiązana w terminie 14 dni od daty pisemnego wypowiedzenia. Ponadto, ustalono stałe oprocentowanie pożyczki w wysokości 5% na rok od kapitału głównego - odsetki stałe. Zważywszy na rozwój firmy a co za tym idzie konieczne było wsparcie finansowe. W związku z powyższym od 2008 r. nie była spłacona pożyczka (corocznie były sporządzane aneksy do umowy przedłużające termin spłaty udzielonej pożyczki). W załączeniu do niniejszego wniosku umowa pożyczki wraz z właściwymi aneksami.