Interpretacja indywidualna z dnia 30 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.467.2023.2.HW

Ustalenie, czy Wnioskodawca ma prawo do rozliczenia ulgi na złe długi w kwietniu 2022 r.

Interpretacja indywidualna– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 września 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 30 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia, czy Wnioskodawca ma prawo do rozliczenia ulgi na złe długi w kwietniu 2022 r. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 listopada 2023 r. (wpływ 20 listopada 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Dnia 19 czerwca 2017 r. X wystawiła fakturę sprzedaży nr 03/06/2017 na rzecz Y (dalej: „Spółka cywilna”) na łączną kwotę (…) zł. Przedmiotowa faktura została zakwestionowana przez nabywcę, nie została zaksięgowana i następnie odesłana do wystawcy, tłumacząc, że nie została wprowadzona do obrotu. X nie zgodziła się z tym i przedmiotowa faktura została wykazana w deklaracji VAT za miesiąc czerwiec 2017 r.

Sprawa swój finał znalazła w sądzie, gdzie została podpisana Ugoda, na mocy której Y przedmiotową fakturę i zobowiązało się do zapłaty na rzecz X (…) zł, a w pozostałej kwocie należność została umorzona. Mając powyższe na względzie X nie miała możliwości już ubiegania się o tę kwotę. W związku z powyższym została złożona deklaracja za miesiąc marzec 2022 r., w której wykazano korektę na złe długi, w kwocie, jaka nie została zapłacona, tj. (…) zł netto plus (…) zł VAT. Biorąc pod uwagę warunki ugody termin płatności faktury numer 03/06/2017 upłynął 31 stycznia 2022 r., czyli Podatnik dokonał korekty podatku należnego w 90 dniu, tj. w kwietniu 2022 r.

Uzupełnienie opisu sprawy

1.W odpowiedzi na pytanie o treści: „Czy uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności w odniesieniu do faktury nr 03/06/2017 miało miejsce przed 1 października 2021 r.? Należy również wskazać datę pierwotnego terminu płatności ww. faktury objętej zakresem wniosku, tj. faktury z 19 czerwca 2017 r.” wskazaliście Państwo, że: „Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności miało miejsce po dacie 1.10.2021r, tj. dnia 31.01.2022, tj w dacie ostatniej spłaty raty podpisanej Ugody Sądowej w dniu 19.04.2021r. Pierwotny termin zapłaty f-ry nr 03/06/2017 to 26.06.2017r . F-ra powyższa nie została zaakceptowana i kwestionowana w 100% przez dłużnika i nie wprowadzona do obrotu księgowego.(pisma dłużnika z dnia 26.07.i27.12.2017)