Interpretacja indywidualna z dnia 21 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-3.4012.513.2023.1.MKA

Prawo do przenoszenia, wykazywania i rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w kolejnych okresach rozliczeniowych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 listopada 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 3 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który kwestii sposobu rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest przedsiębiorcą wpisanym do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego pod numerem (...), prowadzącym działalność w zakresie budowy i sprzedaży lokali mieszkalnych i domów jednorodzinnych, w zabudowie szeregowej, stosując do sprzedaży tych lokali/domów stawkę 8%. Nabywane usługi są najczęściej opodatkowane stawką 8%, ale także i stawką podstawową i są wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT. W przeszłości (w 2016 r.) do Spółki została wniesiona nieruchomość, podlegająca opodatkowaniu VAT, a kwota podatku naliczonego z tytułu tej transakcji wyniosła (...) zł (kwota podatku naliczonego została wykazana w deklaracji za IV kwartał 2016 r.)

Spółka złożyła deklarację VAT-7 za trzeci kwartał 2017 r., w której wykazała nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w kwocie (...) zł, do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Na kwotę tę składał się podatek naliczony, który został „zgromadzony” w związku z nabywaniem towarów i usług do czynności opodatkowanych począwszy od III kwartału 2016 r. W kolejnych okresach rozliczeniowych Spółka w dalszym ciągu dokonywała zakupów towarów i usług, odliczając podatek naliczony, a także dokonywała sprzedaży towarów (przy czym sprzedaż nie występowała w każdym okresie rozliczeniowym). W związku z tymi okolicznościami kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym systematycznie się zwiększała. Spółka, z uwagi na inne źródła finansowania, nie występowała o zwrot tej nadwyżki i sukcesywnie deklarowała tę kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. W bieżącym roku zdecydowała się wystąpić o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym - Spółka w deklaracji za luty 2023 r. wskazała do zwrotu na rachunek bankowy część tej nadwyżki, tj. w kwocie (...) zł nie ujmując jednakże nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w kwocie wynikającej z deklaracji za III kwartał 2017 r.