Interpretacja indywidualna z dnia 1 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.198.2023.2.ASZ

Skutki podatkowe zawarcia nieodpłatnej umowy służebności osobistej.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 września 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 19 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zawarcia nieodpłatnej umowy służebności osobistej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 7 listopada 2023 r. (wpływ 13 listopada 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Na nieruchomości położonej w (…) nr Księgi wieczystej (…) był Pan ustanowiony jako dożywotnik. W dniu 29 sierpnia 2022 r. oświadczeniem woli zrzekł się Pan dożywocia. Wnioskiem do Sądu Rejonowego Wydział VI Ksiąg Wieczystych w (…) z 29 sierpnia 2022 r. poprosił Pan o wykreślenie w Dziale III umowy dożywocia.

Po tym fakcie zdecydował się Pan wraz z obdarowanym (…) sprzedać ww. nieruchomość i zakupić inną. Dnia 12 września 2022 r. dokonali Panowie sprzedaży nieruchomości za obopólną zgodą, tj. Pana i (…) na rzecz małżeństwa (…) oraz (…). Jednak ani pani notariusz ani kupującym nie wystarczało Pana oświadczenie woli o zrzeczeniu się dożywocia. Pani notariusz jak i kupujący uznali jako gwarancję przeniesienie umowy dożywocia na nowo zakupioną nieruchomość (zakupioną nieruchomość przez (…)) i zamianę jej na umowę służebności osobistej w zakupionej nieruchomości w (…). Zgodnie z przepisami pani notariusz pobrała podatek od spadków i darowizn. Podatek opłacił Pan gotówką (dowód wpłaty z 10 października 2022 r.). Kwota naliczonego podatku to 11.787 zł.