Interpretacja indywidualna z dnia 23 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.471.2023.1.AJ

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w ryczałcie względem wydatków Spółki z tytułu ubezpieczenia OC i AC samochodów osobowych?

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 października 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 18 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w ryczałcie względem wydatków Spółki z tytułu ubezpieczenia OC i AC samochodów osobowych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni, zwana dalej „Spółką”, jest polskim rezydentem podatkowym. Spółka z dniem 1 stycznia 2022 r. przeszła na ryczałt od dochodów spółek, zwany potocznie „estońskim CIT”. Zasady naliczania i rozliczania tego ryczałtu uregulowane zostały w Rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity, Dz. U. z 2022 r., poz. 2587 ze zm.), dalej jako „ustawa o CIT”.

Spółka posiada flotę samochodów osobowych, z których korzystają pracownicy. Jednym z pracowników pozostaje żona jedynego wspólnika Spółki. Samochody są wykorzystywane przez pracowników w celach służbowych, jak również prywatnych. Dla pojazdów tych zawierane są przez Spółkę umowy ubezpieczenia OC i AC. Umowy te obowiązują przez okres przez 12 miesięcy, a wynikające z nich składki są uiszczane jednorazowo w dacie zawarcia umowy ubezpieczenia. Bilansowe wydatki te są jednak rozliczane w czasie, czyli są ujmowane w rachunku bilansowym w ratach wraz z upływem kolejnych miesięcy trwania danej polisy (powyższe zgodnie z zasadami rachunkowości następuje za pośrednictwem rozliczeń międzyokresowych kosztów).