Interpretacja indywidualna z dnia 15 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.693.2023.1.GG

Opodatkowanie zysku spółki komandytowej wypracowanego przed jej przekształceniem w spółkę z o.o. , tj. przed 1maja 2021r.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 września 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysku wypracowanego w spółce komandytowej przed 1 maja 2021 r. po przekształceniu spółki w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest komandytariuszem w spółce komandytowej. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym.

Spółka komandytowa z siedzibą ……prowadzi działalność gospodarczą wyłącznie w Polsce. Wspólnikami spółki jest spółka z o.o. z siedzibą w ……, jako komplementariusz oraz dwie osoby fizyczne, w tym Wnioskodawca, będące polskimi rezydentami podatkowymi jako komandytariusze. Spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych z dniem 1 maja 2021 r. Spółka nie jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT).

Spółka działa od 200.. r. Przez ten czas spółka rozwijała się, a wspólnicy dużą cześć zysku pozostawiali w spółce. W 2021 r. wspólnicy spółki podjęli uchwałę o wypłacie całych zatrzymanych zysków powstałych w okresie od 2011 r. do 2020 r., a dnia 7 lipca 2022 r. wspólnicy spółki podjęli uchwałę o wypłacie całych zatrzymanych zysków powstałych za okres od 1 stycznia 2021 r. do 30 kwietnia 2021 r. Uchwały te rozdysponowały cały zysk zatrzymany powstały przed 1 maja 2021 r. Jednocześnie w uchwałach nie określono daty wypłaty zysku uzależniając to od sytuacji finansowej spółki. Od podjęcia uchwał spółka omawiane zyski w księgach rachunkowych prezentuje jako zobowiązania, również w bilansie wartość ta widnieje jako zobowiązanie spółki, a nie jako kapitały własne.